pravilnik o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost na podlagi in clena zakona o davku na dodano vrednost uradni list rs st izdaja minister za finance p r a v i l n i k o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost i splosna dolocba clen ta pravilnik podrobneje doloca izvajanje zakona o davku na dodano vrednost v nadaljnjem besedilu zddv ii predmet obdavcitve clen promet storitev za promet storitev se steje vsak promet ki ni promet blaga pri popravilu stvari se pri presoji ali gre za promet blaga ali za promet storitev uposteva vrednost deleza materiala ki ga je porabil oziroma vgradil davcni zavezanec ki popravi stvar ce znasa vrednost materiala v skupni vrednosti placila za opravljeno storitev vec kot se steje da je opravljen promet blaga in ne promet storitve opustitev in dopustitev nekega dejanja se steje za opravljanje storitev dopustitev dejanja med drugim pomeni tudi dovolitev uporabe premicnih oziroma nepremicnih stvari in premozenjskih pravic opustitev dejanja pomeni predvsem odrekanje od konkuriranja na trgu ter prenehanje opravljanja dejavnosti clen oplemenitenje in izdelava izdelkov iz narocnikovega materiala ce narocnik izroci proizvajalcu material zaradi predelave obdelave dodelave ali izdelave dolocenega izdelka se od taksne izrocitve ne obracuna in ne placa ddv glede na to da narocnik se nadalje zadrzi moznost razpolaganja s tem materialom ce proizvajalec iz prejsnjega odstavka ne porabi vsega materiala ki mu ga je izrocil narocnik in mu neporabljenega materiala ne vrne se steje da je bil v tem delu opravljen promet blaga s strani narocnika proizvajalcu od katerega se obracuna in placa ddv clen zamenjava pri zamenjavi blaga ali storitev je promet obdavcljiv pri vsakem dobavitelju clen vracilo blaga ce kupec v reklamacijskem roku ali v drugem roku ki je dolocen v pogodbi vrne blago dobavitelju se steje da promet ni bil opravljen ce dobavitelj v roku iz prejsnjega odstavka zamenja eno blago z drugim se steje da je bil opravljen prvotno nameravan promet blaga ki je obdavcljiv ce dobavitelj v garancijskem roku zamenja blago z drugim blagom iste vrste enake trgovske kvalitete in tehnicnih karakteristik ta promet ni obdavcljiv ce dobavitelj iz drugega in tretjega odstavka tega clena da v zamenjavo drugo blago manjse ali vecje vrednosti te razlike povecujejo oziroma zmanjsujejo davcno osnovo clen stvarni vlozki od stvarnih vlozkov vplacanih v postopku povecanja osnovnega kapitala druzbe se ne obracunava in ne placuje ddv clen preoblikovanje pravne osebe in samostojnega podjetnika pri preoblikovanju pravne osebe iz ene pravnoorganizacijske oblike v drugo obliko se ne obracunava in ne placuje ddv prejsnji odstavek se nanasa tudi na preoblikovanje samostojnega podjetnika posameznika v pravno osebo in na preoblikovanje pravne osebe v samostojnega podjetnika posameznika clen statusne spremembe prenos sredstev in virov sredstev podjetja ali dela podjetja pri zdruzitvi druzbe pripojitvi ali spojitvi ter delitvi druzbe na vec druzb v skladu s predpisi ki urejajo to podrocje se ne obracunava in ne placuje ddv pri prenosu podjetja ali dela podjetja sredstev in virov sredstev ki tvori gospodarsko celoto na drugega davcnega zavezanca kot naslednika prenositelja se ne obracunava in ne placuje ddv pri prenosu premozenja izkazanega v knjigovodstvu davcnega zavezanca fizicne osebe na osebe ki nadaljujejo z opravljanjem dejavnosti davcnega zavezanca se ne obracunava in ne placuje ddv clen likvidacija in stecaj od prometa blaga in storitev opravljenega v postopku likvidacije in v postopku stecaja se obracunava in placuje ddv za promet opravljen v postopku likvidacije in v postopku stecaja je davcni zavezanec likvidacijski oziroma stecajni dolznik clen prodaja blaga v postopku izvrsbe ce z zakonom pooblasceni organ v postopku izvrsbe proda doloceno blago se steje da je bila prodaja opravljena neposredno s strani dolznika kupcu clen uporaba in prodaja zastavljenega blaga ce zastavni upnik ali nekdo tretji ki sta ga sporazumno dolocila zastavitelj in zastavni upnik uporablja zastavljeno stvar proti placilu se taksna uporaba steje za storitev od katere se placuje ddv pri prodaji zastavljene stvari sta opravljena dva prometa blaga ki sta predmet obdavcitve prvi promet s strani zastavitelja zastavnemu upniku in drugi promet s strani zastavnega upnika kupcu zastavljene stvari prejsnji odstavek se smiselno uporablja tudi pri prenosu zastavljenih premozenjskih pravic clen vracljiva embalaza zamenjava vracljive embalaze ni promet blaga v smislu clena zddv clen promet blaga za katerega ni priznana pravica do odbitka vstopnega ddv od prometa blaga od katerega davcni zavezanec pri nabavi ni imel pravice do odbitka vstopnega ddv se ne obracunava in ne placuje ddv ce ni z zddv drugace doloceno clen primanjkljaj blaga primanjkljaj blaga se steje za jemanje blaga za neposlovne namene razen primanjkljaja in izgub nastalih zaradi visje sile primanjkljaja ki je nelocljivo povezan s procesom izdelave in predelave blaga primanjkljaja in unicenja iz naslova kala razsipa razbitja in okvare blaga ki sta nelocljivo povezana s skladiscenjem in prevozom blaga v dejanskem obsegu ki pa ne sme biti vecji od obicajnega ki ga doloci strokovno zdruzenje clen darila manjsih vrednosti od daril manjsih vrednosti se po tocki drugega odstavka clena zddv ne placuje ddv ce pri tem ne nastane obveznost protistoritve prejemnika clen jemanje blaga in uporaba storitev za neposlovne namene od blaga ki ga davcni zavezanec uporabi za neposlovne namene ter od uporabe poslovnih sredstev v zasebne namene in uporabe poslovnih sredstev za opravljanje storitev v zasebne namene se placuje ddv ce je davcni zavezanec za to blago oziroma za ta sredstva uveljavil odbitek vstopnega ddv clen uvoz vnos blaga od katerega se placuje ddv pri uvozu v skladu z clenom zddv zajema zakonit in nezakonit vnos blaga ne glede na namen vnosa blaga na carinsko obmocje iii osebe ki morajo placati ddv clen davcni zavezanci davcni zavezanec je vsaka oseba pravna ali fizicna ki neodvisno samostojno opravlja dejavnost v skladu s predpisi ne glede na to ali je vpisana v ustrezni register ali drugo predpisano evidenco davcni zavezanec opravlja dejavnost samostojno ce jo opravlja za svoj racun in na svojo odgovornost fizicna oseba ki opravlja dejavnost deloma samostojno in deloma nesamostojno je davcni zavezanec v delu ki se nanasa na samostojno dejavnost davcni zavezanec je tudi zdruzenje oseb ce opravlja dejavnost ce zdruzenje oseb ni pravna oseba mora v pogodbi o zdruzitvi dolociti enega clana zdruzenja za davcnega zavezanca ce s pogodbo ta oseba ni dolocena jo doloci davcni organ izmed clanov zdruzenja za davcne obveznosti zdruzenja odgovarjajo clani zdruzenja solidarno davcni zavezanec je tudi poslovna enota tuje osebe poslovna enota je stalno mesto poslovanja v katerem se v celoti ali deloma opravlja dejavnost tuje osebe in primeroma vkljucuje sedez uprave podruznico poslovalnico tovarno obrat rudnik kamnolom ali drug kraj kjer se izkoriscajo naravna bogastva gradbisce ali kraj kjer se opravljajo gradbena ali montazna dela vsak drug prostor za opravljanje dejavnosti ki se uporablja za industrijske trgovinske ali poklicne namene razen ce gre za opravljanje dejavnosti neodvisnega agenta clen davcni zastopnik davcni zastopnik je pravna oziroma fizicna oseba s sedezem oziroma stalnim prebivaliscem v sloveniji ki jo imenuje davcni zavezanec ki v sloveniji nima sedeza da v njegovem imenu izpolnjuje obveznosti dolocene z zddv in s tem pravilnikom ce davcni zavezanec ki ima sedez oziroma obicajno bivalisce izven slovenije imenuje davcnega zastopnika mora o tem nemudoma pisno obvestiti davcni organ ki je pristojen za davcnega zastopnika v pisnem obvestilu iz prejsnjega odstavka mora biti navedena firma oziroma ime in sedez naslov oziroma stalno prebivalisce ter davcna stevilka davcnega zastopnika clen placnik ddv pri uvozu carinski dolznik ki mora po tocki clena zddv pri uvozu placati ddv je oseba iz tretjega odstavka clena carinskega zakona ce nastane obveznost za placilo ddv pri uvozu zaradi drugih razlogov kot pa je sprejem carinske deklaracije za sprostitev uvozenega blaga v prost promet oziroma carinske deklaracije za zacasni uvoz blaga z delno oprostitvijo placila uvoznih dajatev so carinski dolzniki ki morajo po tocki clena zddv pri uvozu placati ddv osebe iz cetrtega odstavka clena tretjega odstavka clena tretjega odstavka clena ali tretjega odstavka clena carinskega zakona ce je glede na okoliscine posameznega primera mogoce vec oseb opredeliti kot carinske dolznike ki so v skladu s tocko clena zddv pri uvozu dolzni placati ddv so te osebe solidarno odgovorne za placilo ddv ce glede na okoliscine posameznega primera ni mogoce ugotoviti carinskega dolznika v skladu s carinskimi predpisi je dolzna ddv pri uvozu blaga placati oseba ki je dejanski prejemnik blaga iv kraj obdavcitve clen prevozne storitve pri prevoznih storitvah se za kraj opravljene storitve steje celoten del poti kjer se opravi prevozna storitev to pravilo se nanasa na vse vrste prevoza vkljucno na zracni in pomorski prevoz ce se prevozna storitev ne opravi le v sloveniji se ddv placa od dela prevoza ki je opravljen v sloveniji del prevoza ki je opravljen izven slovenije je oproscen placila ddv v tem primeru je potrebno prevozno storitev razdeliti glede na stevilo prevozenih kilometrov v sloveniji in na stevilo prevozenih kilometrov izven slovenije pri mednarodnem zracnem in mednarodnem pomorskem prevozu se steje da se prevoz zacne s potnikovim prestopom carinske kontrolne tocke pri odhodu oziroma prihodu clen kraj opravljanja storitev iz tretjega odstavka clena zddv pri storitvah iz tretjega odstavka clena zddv se za kraj opravljanja storitev steje kraj sedeza davcnega zavezanca prejemnika ce je prejemnik storitve davcni zavezanec kraj poslovne enote prejemnika ce je prejemnik storitve poslovna enota kraj kjer ima davcni zavezanec ki opravi storitev svoj sedez ali poslovno enoto prvi odstavek clena zddv ce prejemnik navedenih storitev ni davcni zavezanec v nastanek obveznosti obracuna ddv clen splosno ce je izdan racun nastane obveznost obracuna ddv v nadaljnjem besedilu davcna obveznost ne glede na to v katerem delu je dobava opravljena oziroma ne glede na to ali je bila dobava opravljene ali ne rok placila odlog placila ali kreditiranje dobave ne vplivajo na nastanek davcne obveznosti clen postopne dobave ce se blago ali storitve dobavljajo postopno davcni zavezanec ni dolzan obracunati ddv po tretjem odstavku clena zddv temvec ga mora obracunati najkasneje zadnji dan v obdobju na katerega se nanasa racun oziroma placilo s tem da obdobje za katerega se obracunava ni daljse od dni clen izrocitev blaga po tocki drugega odstavka clena zddv pri izrocitvi blaga po tocki drugega odstavka clena zddv nastane obveznost obracuna ddv za celotno vrednost blaga in sicer v tistem davcnem obdobju v katerem je blago izroceno clen storitve iz tretjega odstavka clena zddv pri storitvah ki jih davcni zavezanec s sedezem v tujini opravi davcnemu zavezancu s sedezem v sloveniji nastane davcna obveznost v davcnem obdobju v katerem so bile storitve opravljene pri storitvah iz prejsnjega odstavka za katere je bilo opravljeno placilo preden so bile storitve opravljene nastane davcna obveznost na dan placila clen nevrnjena embalaza pri zaracunavanju nevrnjene embalaze nastane davcna obveznost v obdobju v katerem je bila embalaza zaracunana clen predplacila pri predplacilih nastane davcna obveznost na dan prejema predplacila ne glede na dejansko opravljen promet blaga oziroma storitev ddv se obracuna po preracunanih stopnjah iz clena tega pravilnika clen uvoz blaga v skladu s prvim in drugim odstavkom clena zddv nastane davcna obveznost takrat ko nastane obveznost obracuna carinskega dolga po clenu carinskega zakona po tretjem odstavku clena zddv nastane davcna obveznost takrat ko nastane obveznost obracuna carinskega dolga v skladu s do clenom carinskega zakona cetrti odstavek clena zddv se uporabi vedno kadar bi obveznost obracuna carinskega dolga morala nastati v skladu s do clenom carinskega zakona pa ne nastane ker je za zadevno blago predpisana stopnja uvoznih dajatev prosto vi davcna osnova clen neporabljeni material od neporabljenega materiala iz drugega odstavka clena tega pravilnika se ddv obracunava in placuje od trzne vrednosti tega materiala clen zamenjava kot vrednost iz cetrtega odstavka clena zddv se steje trzna vrednost vsakega blaga ali storitve ki je predmet zamenjave clen lastna cena lastna cena po sestem odstavku clena zddv se doloca v skladu z racunovodskimi standardi clen povecanje davcne osnove po osmem odstavku clena zddv se davcna osnova poveca kadar je izvrseno visje placilo od dogovorjenega ne glede na razloge za visje placilo zaradi povisanja placila se spremeni davcna osnova in s tem ddv oziroma odbitek vstopnega ddv odbitek vstopnega ddv pri prejemniku je mogoc samo ce je dobavitelj za to povecanje placila izdal racun v skladu s clenom zddv clen zmanjsanje davcne osnove po desetem odstavku clena zddv lahko davcni zavezanec zmanjsa znesek ddv tudi od naknadno priznanih popustov kot so npr superrabati in bonifikacije ce so bili dogovorjeni neposredno med dobaviteljem in prejemnikom zmanjsanje davcne osnove po desetem odstavku clena zddv zaradi nezmoznosti poplacila je mozno samo ce je bil nad prejemnikom zacet stecajni postopek ce je bil postopek prisilne izvrsbe zaradi izterjave terjatve do prejemnika neuspesen in je zato izvrsilno sodisce postopek ustavilo zmanjsanje davcne osnove po desetem odstavku clena zddv se pri dobavitelju lahko opravi v davcnem obdobju v katerem je prejel pisno obvestilo prejemnika da je popravil vstopni ddv zneski ki jih davcni zavezanec vrne kupcu za vrnjeno embalazo zmanjsujejo davcno osnovo po dvanajstem odstavku clena zddv v visini ki je enaka vrnjenemu znesku brez ddv clen davcna osnova pri uvozu blaga v skladu s prvim odstavkom clena zddv se vrednost blaga doloca v skladu s do clenom carinskega zakona in drugimi posebnimi pravili ugotavljanja carinske vrednosti blaga dolocenimi s carinskim zakonom ter podzakonskimi akti k carinskemu zakonu ce je bilo carinsko blago predmet carinskega skladiscenja stroski skladiscenja in ohranjanja blaga med skladiscenjem pa niso izkazani loceno in se zato vstevajo v carinsko vrednost blaga se ti stroski vstevajo tudi v davcno osnovo tega blaga ce je bilo blago v casu carinskega skladiscenja predmet obicajnih postopkov in ravnanj v skladu s clenom carinskega zakona in carinski deklarant zahteva da se uporabi drugi odstavek clena carinskega zakona se taksna vrednost blaga uposteva tudi kot davcna osnova za to blago ce je bilo blago obdelano dodelano predelano ali popravljeno v okviru postopka uvoza zaradi izvoza po sistemu odloga placila carine pa za pridobljene proizvode nastane obveznost obracuna ddv pri uvozu se za dolocitev davcne osnove za placilo ddv za uvozeno blago vdelano v pridobljeni proizvod uposteva ista metoda dolocitve deleza uvozenega blaga v pridobljenem proizvodu kot je bila v skladu s carinskimi predpisi uporabljena za dolocitev tega deleza zaradi izracuna visine carinskega dolga ce je carinsko blago katerega davcno osnovo je treba dolociti v prosti carinski coni stroski skladiscenja in ohranjanja blaga medtem ko je blago v prosti carinski coni pa niso izkazani loceno in se zato vstevajo v carinsko vrednost blaga se ti stroski vstevajo tudi v davcno osnovo tega blaga ce je bilo blago v casu ko se je nahajalo v prosti carinski coni predmet obicajnih postopkov in ravnanj iz prvega odstavka clena carinskega zakona in carinski deklarant zahteva da se uporabi drugi odstavek clena carinskega zakona se taksna vrednost blaga uposteva tudi kot davcna osnova za to blago v skladu z drugim in tretjim odstavkom clena zddv se dokazuje da so v davcno osnovo vkljuceni posamezni elementi oziroma da so iz nje izkljuceni z dokumenti ki jih mora zadevna oseba predloziti carinskemu organu zaradi ugotavljanja carinske vrednosti blaga v skladu s carinskimi predpisi clen davcna osnova pri vrnitvi blaga z zacasnega izvoza na oplemenitenje v skladu s cetrtim odstavkom clena zddv se davcna osnova za obracun ddv pri ponovnem uvozu blaga ugotovi tako da se od carinske vrednosti ponovno uvozenega blaga odsteje vrednost zacasno izvozenega blaga carinska vrednost ponovno uvozenega blaga se ugotovi v skladu s do clenom carinskega zakona vrednost zacasno izvozenega blaga pa se ugotovi v skladu s cetrtim odstavkom clena carinskega zakona ce je bilo blago zacasno izvozeno na oplemenitenje samo zaradi popravila je v skladu s cetrtim odstavkom clena zddv davcna osnova za obracun ddv enaka visini stroskov popravila vendar le ce ti stroski predstavljajo edino nadomestilo za popravilo in nanj ne vplivajo kakrsne koli povezave med placnikom ddv in osebo ki popravilo opravi vii davcna stopnja clen stopnji ddv ddv se placa po stopnji oziroma od davcne osnove pri izracunu zneska ddv ki je vsebovan v placilu se uporablja preracunana davcna stopnja ki se izracuna na naslednji nacin stopnja ddv x preracunana davcna stopnja stopnja ddv preracunana stopnja znasa preracunana stopnja znasa clen izdelki namenjeni za prehrano ljudi med izdelke iz tocke prvega odstavka clena zddv se uvrscajo izdelki iz naslednjih tarifnih oznak kombinirane nomenklature carinske tarife v nadaljnjem besedilu tarifna oznaka meso in drugi uzitni klavnicni proizvodi tarifne oznake od do vkljucno ribe raki mehkuzci in drugi vodni nevretencarji tarifne oznake od do vkljucno razen iz tarifne oznake okrasne ribe mleko in mlecni izdelki tarifne oznake od do vkljucno perutninska in pticja jajca tarifne oznake od do vkljucno razen iz tarifnih oznak in naravni med tarifna oznaka drugi uzitni izdelki zivalskega izvora tarifni oznaki in in umetna creva tarifna oznaka uzitne vrtnine nekateri koreni in gomolji razen semenskih tarifne oznake od do vkljucno uzitno sadje in oreski lupine agrumov ali dinj in lubenic tarifne oznake od do vkljucno kava caji in zacimbe tarifne oznake od do vkljucno zita namenjena za prehrano ljudi tarifne oznake od do vkljucno razen semenskega in krmnega zita proizvodi mlinske industrije slad skrob inulin psenicno lepilo tarifne oznake od do razen proizvodov za krmo zivali oljna semena in plodovi tarifne oznake od do vkljucno razen semen za neprehrambeno industrijsko rabo za setev ali za prehrano zivali selak gume smole in drugi rastlinski sokovi in ekstrakti tarifne oznake od do vkljucno masti in olja zivalskega in rastlinskega izvora in proizvodi njihovega razkrajanja predelane uzitne masti voski zivalskega in rastlinskega izvora tarifne oznake od do razen izdelkov za tehnicne in neprehrambene industrijske namene izdelki iz mesa rib rakov in drugih vodnih nevretencarjev tarifne oznake od do sladkor in sladkorni proizvodi tarifne oznake od do vkljucno kakav in kakavovi izdelki tarifne oznake od do vkljucno izdelki iz zit moke skroba ali mleka slascicarski izdelki tarifne oznake od do izdelki iz vrtnin sadja in drugih delov rastlin tarifne oznake od do vkljucno razna zivila tarifne oznake od do vkljucno pijace tarifne oznake od do vkljucno in sol primerna za clovesko prehrano tarifna oznaka vitamini tarifna oznaka drugi dodatki hrani kazein kazeinati in drugi kazeinski derivati in kazeinska lepila tarifne oznake in albumini albuminati in drugi albuminski derivati tarifne oznake in zelatina in njeni derivati ribje lepilo drugo lepilo zivalskega izvora razen kazeinskih lepil iz tarifne oznake tarifna oznaka zelatina in njeni derivati dekstrini in drugi modificirani skrobi tarifne oznake in encimi ki niso zajeti na drugem mestu tarifna oznaka beljakovinske snovi lepila encimi primerni za clovesko prehrano tarifne oznake od do vkljucno priprava jedi iz tocke prvega odstavka clena zddv pomeni pripravo in strezbo jedi v dejavnosti ki se po predpisih steje za gostinsko dejavnost clen izdelki namenjeni za prehrano zivali zive zivali semena in sadike med izdelke namenjene za prehrano zivali iz tocke prvega odstavka clena zddv se uvrscajo izdelki iz naslednjih tarifnih oznak proizvodi zivalskega izvora neprimerni za clovesko prehrano tarifne oznake in krmna zita tarifne oznake od do in proizvodi mlinske industrije namenjeni za prehrano zivali tarifne oznake od do oljna semena in moka za prehrano zivali tarifne oznake in zitna slama in pleve tarifna oznaka voluminozna krma tarifna oznaka pticja jajca neprimerna za clovesko prehrano tarifne oznake in ostanki in odpadki zivilske industrije tarifne oznake od do izdelki ki se uporabljajo kot hrana zivali tarifna oznaka med zive zivali iz tocke prvega odstavka clena zddv se uvrscajo zive zivali tarifne oznake od do vkljucno valilna jajca tarifne oznake od do vkljucno zivalsko seme tarifna oznaka med semena in sadike iz tocke prvega odstavka clena zddv se uvrscajo izdelki iz naslednjih tarifnih oznak zivo drevje in druge rastline cebulice korenine in podobno tarifne oznake od do vkljucno semenski krompir tarifna oznaka cebulcek tarifna oznaka semenske strocnice tarifna oznaka semenska zita tarifne oznake od do oljna semena za setev tarifne oznake od do vkljucno seme plodovi in trosi za setev tarifna oznaka clen zdravila izdelki za kontracepcijo in izdelki za sanitarno zascito med zdravila in izdelke ki se uporabljajo za kontracepcijo ter sanitarno zascito iz tocke prvega odstavka clena zddv se uvrscajo zdravila ki sestoje iz dveh ali vec sestavin in ki so pomesana za terapevtsko ali profilakticno uporabo tarifna oznaka zdravila ki sestoje iz pomesanih ali nepomesanih proizvodov za terapevtsko ali profilakticno uporabo pripravljena v odmerjenih dozah ali v oblikah ali pakiranjih za prodajo na drobno tarifna oznaka kemicna sredstva za kontracepcijo na osnovi hormonov ali spermicidov tarifna oznaka preservativi tarifna oznaka ter drugi izdelki npr kontracepcijske spirale tarifna oznaka vata gaza obveze in podobni proizvodi za medicinske kirurske zobarske ali veterinarske namene tarifna oznaka in proizvodi iz tarifne oznake clen medicinska oprema in tehnicni pripomocki med medicinske oziroma ortopedske priprave in rehabilitacijske oziroma tehnicne pripomocke iz tocke prvega odstavka clena zddv se uvrscajo invalidski vozicki vkljucno z vozicki z motornim ali drugacnim mehanskim pogonom tarifna oznaka ter deli in pribor za invalidske vozicke tarifna oznaka ortopedske priprave tudi bergle kirurski pasovi in kilni pasovi opornice in druge priprave za frakture umetni deli telesa aparati za izboljsanje sluha in drugi aparati ki se nosijo na telesu ali vdelajo v telo da bi odpravili hibo ali invalidnost tarifna oznaka clen javni prevoz potnikov javni prevoz potnikov in njihove prtljage iz tocke prvega odstavka clena zddv je prevoz ki je pod enakimi pogoji dostopen vsem uporabnikom prevoznih storitev in se opravlja po vnaprej dolocenih linijah in po vnaprej dolocenem voznem redu in so zanj doloceni cena in splosni prevozni pogoji s prevozom potnikov iz prejsnjega odstavka je misljen tudi javni prevoz oseb v prostem cestnem prometu v skladu z zakonom ki ureja prevoze v cestnem prometu clen nosilci besed slik in zvoka med nosilce besede slike in zvoka iz tocke prvega odstavka clena zddv se uvrscajo tiskane knjige casopisi slike in drugi proizvodi graficne industrije rokopisi tipkana besedila in nacrti tarifne oznake pod pogojem da niso namenjeni za reklamne namene ter gramofonske plosce plosce za laserske bralne sisteme in drugi posneti nosilci s tekstovnimi slikovnimi in zvocnimi zapisi tarifna oznaka med izdelke iz tocke prejsnjega odstavka se ne uvrsca programska oprema clen gnojila fitofarmacevtska sredstva ter storitve v kmetijstvu gozdarstvu in ribistvu med gnojila iz tocke prvega odstavka clena zddv se uvrscajo gnojila iz tarifne oznake od do vkljucno med fitofarmacevtska sredstva iz tocke prvega odstavka clena zddv se uvrscajo vsi proizvodi iz tarifne oznake med storitve iz tocke prvega odstavka clena zddv se uvrscajo storitve za rastlinsko pridelavo rocna in strojna dela pod sifro standardne klasifikacije dejavnosti a kosnja pobiranje baliranje in siliranje krme ter shranjevanje skladiscenje nepredelanih kmetijskih pridelkov storitve za zivinorejo brez veterinarskih storitev rocna in strojna dela pod sifro standardne klasifikacije dejavnosti a ter dela pri vzreji in pitanju zivali gozdarske storitve rocna in strojna dela pod sifro standardne klasifikacije dejavnosti a ter dela pri izkoriscanju gozda secnja pridobivanje gozdnih sortimentov pridobivanje lubja ribiske in ribogojske storitve rocna ali strojna dela pod sifro standardne klasifikacije dejavnosti a in a clen nastanitve v hotelih penzionih in podobnih nastanitvenih zmogljivostih med nastanitvene zmogljivosti po tocki prvega odstavka clena zddv se uvrscajo tudi nastanitve v marinah clen uporaba sportnih objektov tocka clena zddv se nanasa le na uporabo sportnih objektov za sportne dejavnosti clen pogrebne storitve ter blago povezano s temi storitvami pogrebne storitve v skladu s tocko clena zddv so storitve pokopa in upepeljevanja in s tem povezane storitve prodaja grobov in dajanje grobov v najem vkljucno z urejanjem in vzdrzevanjem pokopalisc med blago ki je povezano s pogrebnimi storitvami se uvrscajo krste ter vlozki za pogreb in prevoz zara in zabojcek za pogreb in prevoz pogrebno cvetje in drugi izdelki ki obicajno spremljajo krste in zare clen storitve javne higiene med storitve javne higiene iz tocke clena zddv se uvrscajo zbiranje in odvoz odpadkov dejavnost deponij seziganje in drugi nacini odstranjevanja trdih odpadkov ravnanje s posebnimi odpadki kanalizacija in delovanje cistilnih naprav ter druge storitve javne higiene viii davcne oprostitve oprostitve v javnem interesu clen postne storitve za postne storitve ki so oproscene placila ddv na podlagi tocke clena zddv se stejejo storitve prenosa pisemskih posiljk paketnih posiljk postnih in telegrafskih nakaznic ter telegrafskih sporocil v notranjem in mednarodnem prometu ki jih izvaja posta slovenije v skladu z zakonom clen zdravstvene storitve in oskrba ter promet s cloveskimi organi in krvjo za zdravstvene storitve ki so oproscene placila ddv na podlagi tocke clena zddv se stejejo osnovna zdravstvena dejavnost specialisticna ambulantna dejavnost specialisticna bolnisnicna dejavnost zdravstvene storitve ki jih klinike in instituti opravljajo na ambulantni ali bolnisnicni nacin zdraviliska zdravstvena dejavnost preventivno varstvo ter specialisticna ambulantna in bolnisnicna rehabilitacija s souporabo naravnih zdravilnih sredstev ter promet s krvjo in krvnimi pripravki ter z organi za presajanje clen socialno varstvene storitve socialno varstvene storitve in promet blaga ki je neposredno povezan s temi storitvami iz tocke clena zddv so dejavnosti ki so namenjene preprecevanju socialnih stisk in tezav ter obsegajo aktivnosti in pomoc za samopomoc posamezniku druzini in skupinam prebivalstva in dejavnosti ki so namenjene odpravljanju socialnih stisk in tezav posameznika druzin in skupin prebivalstva v skladu s predpisi ki ureja podrocje socialnega varstva clen storitve vzgoje in izobrazevanja storitve v skladu s tocko clena zddv so storitve ki se v okviru predpisanih programov izvajajo na podrocju predsolske vzgoje storitve ki so v okviru predpisanih programov namenjene pridobitvi javnoveljavne izobrazbe in se izvajajo na podrocju osnovnosolskega izobrazevanja vzgoje in izobrazevanja otrok mladoletnikov in mlajsih polnoletnih oseb s posebnimi potrebami osnovnega glasbenega izobrazevanja nizjega in srednjega poklicnega izobrazevanja srednjega strokovnega in tehniskega izobrazevanja srednjega splosnega izobrazevanja visjega strokovnega izobrazevanja visokosolskega in univerzitetnega izobrazevanja vkljucno z izobrazevanjem odraslih ter vzgoje in izobrazevanja v domovih za ucence in v dijaskih domovih clen storitve povezane s sportom in sportno vzgojo storitve povezane s sportom in sportno vzgojo v skladu s tocko clena zddv so storitve ki jih nudijo nepridobitne organizacije posameznikom kot npr sportne zveze planinska zveza slovenije ipd clen verske storitve storitve in promet blaga ki ga opravljajo verske skupnosti je oproscen placila ddv ce se opravlja zaradi zadovoljevanja verskih potreb pod pogojem da se opravlja v skladu s predpisi ki se nanasajo na te skupnosti za zadovoljevanje verskih potreb iz prejsnjega odstavka se ne steje opravljanje dejavnosti iz drugega odstavka clena zddv druge oprostitve clen zavarovalni posli zavarovalni in pozavarovalni posli iz tocke clena zddv so sklepanje in izvrsevanje pogodb o premozenjskem in osebnem zavarovanju pozavarovanju in sozavarovanju storitve ki jih opravljajo zavarovalniski posredniki in agenti so posli posredovanja pri zavarovanju s katerimi zavarovalnica posreduje zavarovanje preko drugih gospodarskih druzb in posameznikov clen promet nepremicnin promet nepremicnin oproscen placila ddv v skladu z tocko clena zddv je vsak promet nepremicnin od katerega se placuje davek na promet nepremicnin v skladu z zakonom ki ureja obdavcevanje prometa nepremicnin clen dajanje v najem stanovanjskih his stanovanj oziroma stanovanjskih prostorov dajanje v najem stanovanjskih his stanovanj oziroma stanovanjskih prostorov je oprosceno placila ddv na podlagi tocke clena zddv prejsnji odstavek se ne nanasa na dajanje v najem teh objektov za bivanje krajse od dni turisticne namene poslovne namene vse spremljajoce storitve in dobava blaga v zvezi z objekti iz prvega odstavka tega clena kot so npr dobava vode elektricne energije plina energije za ogrevanje ogrevanje odvoz smeti so oproscene placila ddv ce jih najemodajalec ali upravnik stavbe prefakturira najemnikom stavb ce se pri odddajanju v najem dolocene storitve posebej placujejo zaracunavajo kot npr oddajanje parkirnih mest v skupni garazi stavbe so te storitve obdavcene ce so vezane na oddajanje v najem prostorov za poslovne oziroma turisticne namene oproscene pa ce so vezane na dajanje v najem za stanovanjske namene clen financne storitve za financne storitve iz tocke clena zddv se med drugim ne steje zbiranje analiziranje in posredovanje informacij o kreditni sposobnosti ki ni vezano na odobravanje in upravljanje kreditov garancij in drugih oblik zavarovanj za kredite garancija po a tocki clena zddv pomeni vsakovrstno garancijo za zavarovanje izpolnitve obveznosti oprostitve ddv pri izvozu blaga in mednarodnem prevozu clen clen zddv ddv se ne placuje ob izvozu blaga ter od prevoznih in drugih postranskih storitev ki so neposredno povezane z izvozom blaga da je opravljena izvozna dobava izvoz davcni zavezanec dokazuje z izvozno carinsko deklaracijo ki se glasi na njegovo ime ali na ime davcnega zavezanca ki je za njega posredoval pri izvozu z overitvijo pristojnega carinskega organa da je blago zapustilo carinsko obmocje slovenije ce gre za prevoz blaga ki se izvaza v tujino je v skladu z tocko prvega odstavka clena zddv tudi del prevoza opravljen v sloveniji oproscen placila ddv ce gre za prevoz carinskega blaga v smislu clena carinskega zakona ki se uvaza se po tocki prvega odstavka clena zddv od stroskov prevoza od meje do prvega namembnega kraja v sloveniji ddv ne placuje posebej vendar pa se stroski prevoza vstevajo v davcno osnovo po clenu zddv oprostitev iz tocke prvega odstavka clena zddv se nanasa tudi na tranzit blaga zaradi njegovega uvoza ali izvoza ter tranzit carinskega blaga preko carinskega obmocja clen kaj se ne steje kot izvoz izvoz ki je oproscen placila ddv ne zajema zacasnega izvoza blaga na oplemenitenje razen ce carinski deklarant dokaze da je zacasno izvozeno blago zaradi spremenjenih okoliscin ostalo izven carinskega obmocja blaga ki je zacasno izvozeno z ata zvezkom razen ce deklarant dokaze da je zaradi spremenjenih okoliscin zacasno izvozeno blago ostalo izven carinskega obmocja izvoza blaga ki je namenjeno da bo ponovno uvozeno v skladu s clenom carinskega zakona razen ce carinski deklarant dokaze da je zaradi spremenjenih okoliscin izvozeno blago ostalo izven carinskega obmocja iznosa domacega blaga iz carinskega obmocja z namenom da bo prepeljano do drugega kraja v sloveniji preko tujega carinskega obmocja v skladu s clenom carinskega zakona druge posebne oprostitve ddv clen clen zddv ce je carinsko blago ki je oprosceno placila ddv pri uvozu v skladu z alineama b in c tocke prvega odstavka clena zddv po uvozu predmet prometa v smislu do clena zddv se od tega prometa obracunava in placuje ddv ix izdajanje racunov clen splosno davcni zavezanec mora za opravljen promet blaga oziroma storitev izdati racun ali drug dokument ki sluzi kot racun v nadaljnjem besedilu racun racun mora izdati najmanj v dveh izvodih od katerih izvirnik zadrzi kupec blaga oziroma narocnik storitve kopijo pa dobavitelj blaga oziroma storitev kot racun za namene ddv se steje vsak dokument ne glede na to v kaksni obliki in pod katerim imenom je izdan ce vsebuje vse predpisane podatke iz oziroma clena zddv kot racun v smislu zakona in tega pravilnika se steje tudi dokument v katerem promet blaga in storitev zaracunava prejemnik blaga ali storitev ce sta obe strani soglasni da se obracun opravi na ta nacin ce izdajatelj racuna ni hkrati tudi dobavitelj blaga ali storitve je soodgovoren za izdajanje racuna clen podatki na racunu davcni zavezanec ki dobavi blago ali opravi storitev drugemu davcnemu zavezancu mora v skladu s clenom zddv na racunu navesti najmanj naslednje podatke kraj in datum izdaje ter zaporedno stevilka racuna firmo oziroma ime svoj sedez naslov oziroma stalno prebivalisce ter svojo davcno stevilko firmo oziroma ime sedez naslov oziroma stalno prebivalisce prejemnika blaga oziroma storitev ter njegovo davcno stevilko datum odposiljanja blaga oziroma opravljanja storitev vrsto in kolicino dobavljenega blaga oziroma storitev ce se racun izstavi za oddajanje v najem se mora na racunu posebej navesti blago oziroma nepremicnino na katerega se nanasa racun za najemnino ceno blaga oziroma storitve brez ddv vrednost blaga oziroma storitve brez ddv stopnjo oziroma stopnji ddv in znesek ddv po razlicnih stopnjah ce se racun nanasa na vec vrst blaga oziroma storitev se lahko vrednosti brez ddv ki se nanasajo na blago oziroma storitve ki so obdavcene z enako stopnjo ddv sestejejo od sestevka pa se obracuna ddv po predpisani davcni stopnji vrednost blaga oziroma storitev z vkljucenim ddv davcni zavezanec ki izdaja racune v skladu s clenom zddv mora na racunu navesti najmanj naslednje podatke kraj in datum izdaje ter zaporedno stevilko racuna firmo oziroma ime svoj sedez oziroma stalno prebivalisce ter svojo davcno stevilko prodajno ceno blaga oziroma storitve z vracunanim ddv in prodajno vrednost blaga oziroma storitve z vracunanim ddv in znesek ddv vracunan v prodajno vrednost blaga oziroma storitve ce davcni zavezanec iz prejsnjega odstavka opravlja promet blaga in storitev po razlicnih davcnih stopnjah izkaze prodajno vrednost z vracunanim ddv in loceno znesek vracunanega ddv po davcnih stopnjah obveznost izdajanja racunov v skladu s clenom zddv se ne nanasa na kmete ki prodajo kmetijske pridelke na trznicah obveznost izdajanja racunov v skladu s clenom zddv se ne nanasa tudi na prodajo dnevnega in periodicnega tiska ter na prodajo na avtomatih ce se podatki o prodaji zagotavljajo s popisom zacetnih in koncnih zalog blaga ki se opravlja najmanj vsakih dni clen oproscen promet davcni zavezanec ki opravlja oproscen promet blaga ali storitev mora v skladu z drugim odstavkom clena zddv na racunu navesti da davek ni obracunan s sklicevanjem na clen zddv s katerim je ta oprostitev predpisana kadar se opravi promet blaga oziroma storitev od katerega se ddv obracuna le od dela tega prometa mora davcni zavezanec na racunu izkazati davcno osnovo za obracun ddv in znesek obracunanega ddv za preostali del prometa pa navesti dolocbo zddv na podlagi katere je del prometa oproscen ddv clen predplacila za prejeta predplacila oziroma placila ki so opravljena pred dobavo blaga ali storitve mora davcni zavezanec v osmih dneh izdati racun v skladu s prvim odstavkom clena zddv prejeto predplacilo predstavlja bruto placilo iz katerega se znesek ddv izracuna z uporabo preracunane stopnje po tretjem odstavku clena tega pravilnika ob dobavi blaga oziroma storitve mora davcni zavezanec v racunu v katerem obracuna celotno dobavo blaga oziroma storitve od obracunanega ddv po tem racunu odsteti ddv obracunan od predplacil ce davcni zavezanec za dobavljeno blago in storitev prejme placilo v celoti ali delno od druge osebe in ne od prejemnika blaga in storitve placilo od tretje osebe mora biti na racunu izkazano skupno placilo vkljucno s placilom druge osebe ddv pa mora biti obracunan na celoten znesek placila clen popravek racuna davcni zavezanec lahko popravi napacno izkazan ddv na racunu za dobavljeno blago oziroma storitev ce prejemnik blaga oziroma storitve po tem racunu se ni uveljavil pravice do odbitka vstopnega ddv v tem primeru mora izdajatelj racuna pisno obvestiti prejemnika o popravku mu izstaviti nov racun s sklicevanjem na stevilko racuna ki je storniran popraviti davcne evidence in dokumente shraniti ce je prejemnik racuna iz prejsnjega odstavka pred popravkom racuna ze odbil vstopni ddv v svojem davcnem obracunu se popravek izkazanega in obracunanega ddv lahko opravi le pod pogoji iz desetega odstavka clena zddv clen racuni oseb ki niso zavezanci za ddv v racunih ki jih izdajajo osebe iz prvega in drugega odstavka clena zddv in druge osebe ki niso zavezanci za ddv se ne sme navesti ddv kmetje ki imajo pravico do pavsalnega nadomestila v skladu s clenom zddv morajo na racunu poleg imena in priimka stalnega prebivalisca in davcne stevilke navesti se stevilko in datum dovoljenja ki je podlaga za uveljavljanje pavsalnega nadomestila davcni zavezanci ki jim je bil opravljen promet blaga in storitev s strani kmetov ki so imetniki dovoljenja za pavsalno nadomestilo po clenu zddv ravnajo po clenu tega pravilnika in morajo na kmetovem racunu oziroma na drugem dokumentu ki je podlaga za nakup navesti stopnjo in znesek pavsalnega nadomestila in napisati stevilko in datum dovoljenja ki je podlaga za placilo pavsalnega nadomestila x obracunavanje in placevanje ddv clen davcno obdobje davcno obdobje je casovno obdobje za katero davcni zavezanec obracunava in placuje ddv davcno obdobje je obdobje od prvega do zadnjega dneva v mesecu od prvega do zadnjega dneva v trimesecju oziroma od prvega do zadnjega dneva v sestmesecnem obdobju clen obracunavanje ddv davcni zavezanec obracunava ddv od zneskov ki jih zaracuna za obdavcljiv promet blaga oziroma storitev v davcnem obdobju v nadaljnjem besedilu zaracunani zneski obdavcljivi promet blaga in storitev pomeni za katerokoli davcno obdobje celotni znesek na katerega se obracunava in placuje ddv za to obdobje po stopnjah dolocenih v in clenu zddv za zaracunane zneske za obdavcljiv promet blaga oziroma storitev po prvem odstavku tega clena se stejejo zneski na izdanih racunih zneski predplacil v skladu s cetrtim odstavkom clena zddv za zaracunane zneske v smislu prejsnjega odstavka se stejejo tudi vrednost opravljenega prometa blaga oziroma storitev po in clenu zddv zneski na racunih ki jih izda davcni zavezanec s sedezem v tujini v skladu s petim odstavkom clena zddv ce za promet blaga oziroma storitev v davcnem obdobju niso izdani racuni se ddv obracuna kot da so izdani in se vkljucijo v obracun ddv naknadno izdani racuni za prej obracunan promet blaga oziroma storitev ne vplivajo na obracun ddv prilozijo pa se k dokumentu s katerim je bila ugotovljena davcna obveznost v obracun ddv se vkljucujejo tudi zneski racunov izdanih v davcnem obdobju po katerih se ni bil opravljen promet blaga oziroma storitev naknadno opravljen promet blaga oziroma storitev za katerega so predhodno izdani racuni ki so vkljuceni v obracun ddv ne vpliva na obracun ddv clen placilo davka obracunani ddv mora davcni zavezanec placati do zadnjega dne naslednjega meseca po poteku davcnega obdobja clen zaracunavanje placevanje in zavarovanje placila ddv pri uvozu pri uvozu zaracunava ddv carinski organ ki je v skladu s carinskimi predpisi pristojen za obracunavanje uvoznih dajatev oseba ki mora placati ddv pri uvozu blaga mora ddv placati v roku ki je s carinskimi predpisi dolocen za placilo carinskega dolga sicer tecejo zamudne obresti v skladu z veljavnimi predpisi ce je carinski dolznik v skladu s carinskimi predpisi in odlocbo carinskega organa dolzan samostojno obracunavati in placevati uvozne dajatve mora samostojno obracunavati in placevati tudi ddv od uvoza blaga v skladu s pogoji in roki ki so doloceni v odlocbi carinskega organa ce mora carinski dolznik v skladu s carinskimi predpisi placati kompenzacijske obresti na znesek dolgovanega carinskega dolga se v osnovo za obracun kompenzacijskih obresti vkljuci tudi ddv placljiv pri uvozu blaga ce carinski organ v skladu s carinskimi predpisi zahteva polozitev instrumenta zavarovanja za placilo carinskega dolga ali bi ga lahko zahteval ce bi ne bila za zadevno blago predpisana carinska stopnja prosto mora polozeni instrument zavarovati tudi placilo ddv clen naknadni popravki davcne obveznosti pri uvozu blaga ce carinski organ izve oziroma ugotovi da je bil ddv ob uvozu obracunan v nizjem ali visjem znesku kot je zakonsko dolgovan znesek ddv ravna v skladu s oziroma clenom carinskega zakona ko odloca o naknadnem obracunu oziroma vracilu ali odpustu prevec placanega oziroma obracunanega ddv clen predpisi ki se upostevajo pri zaracunavanju ddv pri uvozu blaga ddv pri uvozu se zaracunava v skladu s predpisi ki veljajo na dan nastanka obveznosti za obracun ddv ce ni mogoce natancno dolociti kdaj je nastala obveznost za obracun ddv se pri dolocitvi visine ddv upostevajo predpisi ki veljajo na dan ugotovitve nastanka obveznosti za obracun ddv xi odbitek vstopnega ddv clen splosno vstopni ddv je znesek ddv ki je v skladu s prvim odstavkom clena zddv posebej izkazan na racunih za dobave blaga in storitev ki so jih davcnemu zavezancu opravili drugi davcni zavezanci clen vstopni ddv zaracunan pri uvozu za vstopni ddv se steje tudi znesek ddv ki ga je zaracunal carinski organ pri uvozu v skladu s tretjim odstavkom clena zddv clen vstopni ddv placan za opravljen promet s strani drugih oseb za vstopni ddv se steje tudi znesek ddv ki ga je davcni zavezanec kot prejemnik storitev placal v skladu z drugim stavkom tocke in s tocko clena zddv clen tocka clena zddv za vstopni ddv se prizna tudi znesek ddv ki ga je davcni zavezanec obracunal po tocki clena zddv od davcne osnove po sestem odstavku clena zddv clen davcni zavezanci ki imajo pravico do odbitka vstopnega ddv pravico do odbitka vstopnega ddv imajo davcni zavezanci ki opravljajo obdavcljiv promet blaga in storitev in promet za katerega je z zddv priznana pravica do odbitka vstopnega ddv pravica do odbitka vstopnega ddv se davcnim zavezancem iz prejsnjega odstavka prizna ce so izpolnjeni naslednji pogoji da racuni za prejeto blago ali opravljene storitve vsebujejo vse podatke predpisane v prvem odstavku clena zddv da je blago ali storitev prejeta od drugega zavezanca za ddv da za prejeto blago ali storitve ni izkljucena pravica do odbitka vstopnega ddv v skladu s clenom zddv da je prejeto blago oziroma storitev namenjena opravljanju dejavnosti davcnega zavezanca ce je blago ali ce je storitev prejeta v enem racun pa v drugem davcnem obdobju se odbitek vstopnega ddv opravi v tistem davcnem obdobju ko sta izpolnjena oba pogoja pravica do odbitka vstopnega ddv za uvozeno blago se prizna ce davcni zavezanec iz prvega odstavka tega clena razpolaga s carinsko deklaracijo za sprostitev blaga v prosti promet ali zacetek postopka zacasnega uvoza blaga z delno oprostitvijo placila carine oziroma z odlocbo carinskega organa na kateri je obracunan ddv clen davcni zavezanec ki nima pravice do odbitka vstopnega ddv kdor opravlja dejavnost pa ni zavezanec za ddv nima pravice do odbitka vstopnega ddv pravice do odbitka vstopnega ddv tudi nima davcni zavezanec ki opravlja promet blaga in storitev za katerega je predpisana oprostitev placila ddv razen v primerih dolocenih z zddv clen opravljanje obdavcljivega in oproscenega prometa davcni zavezanec ki opravlja deloma oproscen deloma pa obdavcljiv promet blaga in storitev ima pravico do odbitka vstopnega ddv le v delu ki se nanasa na obdavcljiv promet v tem primeru mora v knjigovodstvu ali izvenknjigovodski evidenci zagotoviti podatke o vstopnem ddv in znesku vstopnega ddv za katerega se prizna pravica do odbitka ce davcni zavezanec ne more zagotoviti podatkov o vstopnem ddv ki se nanasa na obdavcljiv oziroma oproscen promet doloci pripadajoce zneske z odbitnim delezem v skladu z clenom zddv razdelitev vstopnega ddv na del ki se lahko odbije in na del ki se ne more odbiti mora davcni zavezanec opraviti pred predlozitvijo obracuna ddv clen odbitek vstopnega ddv pri predplacilu za dana predplacila se vstopni ddv lahko odbije v davcnem obdobju v katerem je predplacilo placano ce je za predplacilo prejemnik izdal placnik pa prejel racun v skladu s prvim odstavkom clena zddv ne glede na to da blago ni dobavljeno storitev pa ne opravljena ce po danem predplacilu ne pride v celoti ali deloma do dobave blaga ali storitve se v celoti ali deloma izgubi pravica do odbitka vstopnega ddv racun z obracunanim ddv pa je treba popraviti ta dolocba velja ne glede na to ali je bilo opravljeno vracilo predplacila ali ne clen odbitek vstopnega ddv pri storitvah ki jih davcni zavezanec s sedezem v tujini opravi davcnemu zavezancu s sedezem v sloveniji davcni zavezanec ki na podlagi tretjega odstavka clena zddv obracuna ddv ima pravico ta davek odbiti kot vstopni ddv ce so izpolnjeni pogoji iz clena zddv racun izda davcni zavezanec ki ima sedez izven slovenije je ddv placan clen odbitek vstopnega ddv pri zacetku opravljanja obdavcljive dejavnosti oseba iz prvega odstavka clena zddv predlozi davcnemu organu zahtevek za odbitek vstopnega ddv od blaga ki ga ima na zalogi v zahtevku mora loceno izkazati blago od katerega je bil placan ddv ob nabavi ali ob uvozu in rabljeno blago odbitek se izracuna tako da se zaloge ovrednotijo po knjigovodski vrednosti z vkljucenim ddv ali trzni vrednosti po nizji od obeh se od vrednosti zalog blaga odsteje vrednost kateregakoli blaga za katerega se ni bil prejet racun oziroma bo racun prejet po registraciji za davcnega zavezanca je znesek odbitka enak znesku ddv ki bi bil obracunan ce bi bilo blago dobavljeno dan pred dnevom registracije za placilo ki vsebuje ddv z zalogami blaga iz prejsnjega odstavka niso misljeni oprema za opravljanje dejavnosti in nepremicnine clen popravek odbitka vstopnega ddv ce se davcna osnova placilo naknadno spremeni zaradi razlicnih vrst popustov ali nemoznosti poplacila v smislu drugega odstavka clena tega pravilnika lahko davcni zavezanec ki je dobavil blago ali opravil storitev popravi zmanjsa znesek ddv sele potem ko davcni zavezanec kateremu je bilo dobavljeno blago ali mu je bila opravljena storitev popravi zmanjsa odbitek vstopnega ddv in o tem pisno obvesti dobavitelja ce je ddv zaracunan pri uvozu odbit kot vstopni ddv naknadno pa je spremenjen na podlagi odlocbe carinskega organa mora davcni zavezanec za pripadajoci znesek popraviti odbitek vstopnega ddv popravki se morajo opraviti v davcnem obdobju v katerem je pisno obvestilo oziroma je spremenjena davcna osnova ce je na podlagi odlocbe carinskega organa treba popraviti odbitek vstopnega ddv se ta popravek izvrsi pri obracunu ddv za davcno obdobje v katerem je odlocba carinskega organa postala izvrsljiva clen sprememba pogojev merodajnih za obdavcevanje s spremembo pogojev merodajnih za obdavcevanje v skladu z drugim odstavkom clena zddv je misljena sprememba pogojev ki so bili merodajni za odbitek vstopnega ddv na zacetku uporabe opreme oziroma nepremicnine naknadna sprememba teh pogojev pa privede do vecjega ali manjsega odbitka vstopnega ddv z ozirom na zacetno stanje ce znotraj obdobja let od koledarskega leta pricetka uporabe opreme davcni zavezanec preide iz obdavcljive na oprosceno dejavnost in obratno sprememba pogojev na podlagi katerih je imel ali ni imel pravice do odbitka vstopnega ddv za to opremo se za obdobje po spremembi popravi vstopni ddv pri nepremicninah se namesto obdobja let uposteva obdobje let za pricetek uporabe po prejsnjem odstavku se steje davcno obdobje v katerem je opravljen oziroma ni opravljen odbitek vstopnega ddv cas uporabe se izkazuje v davcnih obdobjih v cas uporabe se vsteva tudi vsako zaceto davcno obdobje uporabe za opremo po prvem odstavku tega clena se steje oprema ki se po racunovodskih predpisih uvrsca med opredmetena osnovna sredstva pri popravku vstopnega ddv se izhaja iz skupnega zneska vstopnega ddv ki se nanasa na nabavljeno ali proizvedeno opremo vstopni ddv se popravi za obdobje od spremembe pogojev do poteka obdobja iz drugega odstavka tega clena ce se naknadno popravi vstopni ddv ki se v obdobju nabave ni mogel odbiti je dovoljen odbitek samo tistih zneskov vstopnega ddv ki izpolnjujejo pogoje iz clena zddv popravek vstopnega ddv ki se ni mogel odbiti ker ne obstaja racun iz clena zddv ali carinska dokumentacija ni dovoljen clen posebnosti pri spremembi pogojev ce dolocena oprema oziroma nepremicnina postane neuporabna unicena pred iztekom obdobja za popravek vstopnega ddv se s trenutkom ko postane neuporabna unicena zakljuci tudi obdobje popravka vstopnega ddv ce naknadno vlaganje v opremo bistveno ne spremeni casa uporabe opreme se popravek vstopnega ddv za to vlaganje opravi v obdobju popravka vstopnega ddv za zadevno opremo ce naknadno vlaganje v opremo bistveno spremeni cas uporabe ali predstavlja posebno celoto kot npr dograditev ze obstojece zgradbe se za to vlaganje doloci novo posebno obdobje popravka vstopnega ddv clen ugotavljanje zneska popravka po drugem odstavku clena zddv znesek popravka vstopnega ddv se doloci na naslednji nacin cas uporabe opreme pred spremembo pogojev merodajnih za odbitek vstopnega ddv vstopni ddv minus vstopni ddv × krat obdobje popravka vstopnega ddv clen popravek vstopnega ddv pri spremembi obdavcevanja ce davcni zavezanec ki je bil redno obdavcen preide na obdavcevanje v skladu s clenom zddv mora za opremo in nepremicnine opraviti popravek vstopnega ddv ce se za njih ni koncalo obdobje popravkov vstopnega ddv ce davcni zavezanec iz clena zddv preide na redno obdavcevanje to ne predstavlja spremembe pogojev merodajnih za odbitek vstopnega ddv v smislu drugega odstavka clena zddv in nima pravice do naknadnega odbitka vstopnega ddv razen v primerih iz clena zddv xii obracun ddv clen splosno davcni zavezanec mora za davcno obdobje sam ugotoviti davcno obveznost na obrazcu obracun ddv in ga predloziti davcnemu organu obracun ddv lahko davcni zavezanec predlozi tudi na magnetnih medijih v skladu z navodili davcnega organa vsebina obrazca obracun ddv je sestavni del tega pravilnika clen podatki v obracunu v obracun ddv se vpisujejo naslednji podatki v zaporedno stevilko se vpise sestevek zneskov iz stolpcev in knjige izdanih racunov v zaporedno stevilko se vpise znesek iz stolpca knjige izdanih racunov v zaporedno stevilko se vpise znesek iz stolpca knjige izdanih racunov v zaporedno stevilko se vpise znesek iz stolpca knjige izdanih racunov v zaporedno stevilko se vpise znesek iz stolpca knjige prejetih racunov v zaporedni stevilki in se vpiseta zneska iz stolpcev in knjige izdanih racunov v zaporedni stevilki in se vpiseta zneska iz stolpcev in knjige izdanih racunov v zaporedno stevilko se vpise znesek ddv ki ga davcni zavezanec placa po drugem stavku tocke in tocki clena zddv v zaporedni stevilki in se vpiseta zneska iz stolpcev in knjige prejetih racunov v zaporedno stevilko se vpise znesek iz stolpca knjige prejetih racunov v zaporedno stevilko se vpise znesek iz stolpca knjige prejetih racunov v zaporedno stevilko se vpise sestevek zneskov iz stolpcev in knjige prejetih racunov xiii posebni postopki obdavcitve clen definicija prometa po clenu zddv vrednost opravljenega prometa iz prvega odstavka clena zddv pomeni za katerokoli davcno obdobje znesek od katerega bi se obracunaval in placeval ddv za to obdobje ce oproscen promet ne bi bil oproscen placila ddv clen prehod iz rednega v posebni postopek obdavcitve pri prehodu iz rednega postopka obdavcitve na obdavcitev po prvem in drugem odstavku clena zddv in obratno je za davcno obveznost ter odbitek vstopnega ddv merodajen nacin obdavcitve v mesecnem obdobju v katerem je dobava opravljena oziroma prejeta ce je oseba iz prvega in drugega odstavka clena zddv pred prehodom na redni postopek obdavcitve prejela predplacila se dobave za katere so bila pred prehodom na splosni postopek obdavcitve prejeta predplacila v celoti obdavcijo v davcnem obdobju v katerem so opravljene pri prehodu iz splosnega postopka obdavcitve na nacin iz prvega in drugega odstavke clena zddv se dobave ki so bile opravljene pred prehodom ne obdavcijo po prehodu clen pavsalno nadomestilo oseba iz prvega odstavka clena zddv lahko uveljavi pravico do pavsalnega nadomestila le za dobavo kmetijskih in gozdarskih pridelkov ter kmetijskih in gozdarskih storitev ki so rezultat dejavnosti gospodinjstva katerega predstavnik je pavsalno nadomestilo je mogoce uveljaviti le za dobavo kmetijskih in gozdarskih pridelkov ter kmetijskih in gozdarskih storitev ki so navedene v prilogi a ki je sestavni del tega pravilnika steje se da so kmetijski in gozdarski pridelki ter kmetijske in gozdarske storitve iz prejsnjega odstavka rezultat dejavnosti gospodinjstva kadar so izpolnjeni naslednji pogoji za kmetijske pridelke iz skupine kadar imajo clani gospodinjstva v uporabi vsaj hektar njive travnika ali pasnika za kmetijske pridelke iz skupine kadar imajo clani gospodinjstva v uporabi vsaj hektar njive vrta ali travnika za kmetijske pridelke iz skupine kadar imajo clani gospodinjstva v uporabi vsaj hektara hmeljisca za kmetijske pridelke iz skupine kadar imajo clani gospodinjstva v uporabi vsaj hektara sadovnjaka za kmetijske pridelke iz skupine kadar imajo clani gospodinjstva v uporabi vsaj hektara vinograda za gozdarske pridelke iz skupine kadar imajo clani gospodinjstva v uporabi vsaj hektar gozda za kmetijske storitve iz skupin in kadar imajo clani gospodinjstva v uporabi vsaj hektara kmetijskih zemljisc in gozda od katerih mora biti vsaj hektar kmetijskih zemljisc kot povrsina zemljisc v uporabi se uposteva povrsina zemljisc v lasti povecana za povrsino zemljisc vzetih v zakup in zmanjsana za povrsino zemljisc danih v zakup evidentiranih v zemljiskem katastru kot povrsina zemljisc v uporabi gospodinjstva se uposteva podatek iz zemljiskega katastra o povrsini zemljisc po katastrskih kulturah ki se uposteva pri odmeri davka od katastrskega dohodka clanom posameznega gospodinjstva v letu v katerem se vlaga zahtevek za pridobitev dovoljenja za uveljavljanje pravice do pavsalnega nadomestila kot gospodinjstvo se steje skupnost oseb ki skupaj porabljajo dohodke za osnovne zivljenjske potrebe in imajo prebivalisce na istem naslovu clen nacin pridobitve dovoljenja vlogo za pridobitev dovoljenja za uveljavljanje pavsalnega nadomestila lahko vlozi le en clan gospodinjstva kot njegov predstavnik vlogi se v primeru ko je vloznik imel dovoljenje za uveljavitev pravice do pavsalnega nadomestila ze v predhodnem letu in zeli dovoljenje podaljsati prilozi tudi obracun prometa za katerega je vloznik uveljavljal pravico do pavsalnega nadomestila v preteklem letu ter obracun prejetega pavsalnega nadomestila na podlagi izdanih racunov clen izdaja dovoljenja ce davcni organ ugotovi da vloznik poleg splosnih pogojev iz clena zddv izpolnjuje tudi katerega od pogojev iz tretjega odstavka clena tega pravilnika izda vlagatelju dovoljenje na podlagi katerega pridobi pravico do pavsalnega nadomestila za posamezne skupine kmetijskih in gozdarskih pridelkov ter kmetijskih in gozdarskih storitev iz priloge a davcni organ v okviru splosnega davcnega registra vodi poseben seznam upravicencev do pavsalnega nadomestila clen postopek uveljavljanja pravice do pavsalnega nadomestila dovoljenje iz prejsnjega clena se glasi na ime vloznika in je veljavno za obdobje mesecev pravico do pavsalnega nadomestila lahko uveljavi le oseba ki je zavedena v seznamu upravicencev in na ime katere se glasi dovoljenje za uveljavljanje pravice do pavsalnega nadomestila imetniki dovoljenja iz prejsnjega clena imajo ob dobavi blaga in storitev iz priloge a od kupcev ki so zavezanci za ddv pravico zahtevati pavsalno nadomestilo v obliki dodatka na prodajno ceno le za tiste pridelke in storitve za katere jim je davcni organ v dovoljenju priznal pravico do pavsalnega nadomestila ob vsaki dobavi blaga ali storitve kupcu zavezancu za ddv morajo imetniki dovoljenja ce zelijo uveljaviti pravico do pavsalnega nadomestila predloziti kopijo dovoljenja ki ga mora kupec hraniti skupaj z racunom v primeru da imetnik dovoljenja v obdobju za katerega velja dovoljenje za uveljavitev pravice do pavsalnega nadomestila veckrat dobavi pridelke in storitve iz priloge a istemu kupcu zadostuje enkratna predlozitev dovoljenja le ob prvi dobavi brez kopije dovoljenja kupec zavezanec za ddv nima pravice do odbitka pavsalnega nadomestila kot vstopnega ddv izdane racune mora imetnik dovoljenja hraniti v skladu s predpisom ki ureja davcni postopek ter jih dati na vpogled na zahtevo davcnega organa xiv vracilo davka vracilo ddv davcnim zavezancem ki nimajo sedeza v sloveniji clen splosno davcni zavezanec ki ima pravico do vracila vstopnega ddv na podlagi clena zddv predlozi zahtevek za vracilo ddv pri pristojnem davcnemu organu pristojni davcni organ odloci o vracilu ddv na podlagi izpolnjenega zahtevka za vracilo ddv zahtevek za vracilo ddv je sestavni del tega pravilnika clen zahtevek za vracilo zahtevek se predlozi pristojnemu davcnemu organu v roku dni po poteku meseca v katerem je bil ddv obracunan ne glede na prejsnji odstavek lahko davcni zavezanec predlozi zahtevek pristojnemu davcnemu organu za koledarsko leto v katerem je bil ddv obracunan ce davcni zavezanec predlozi zahtevek za koledarsko leto se zahtevek predlozi najkasneje v roku mesecev po poteku koledarskega leta za preteklo leto v katerem je bil ddv obracunan naknadno predlozeni zahtevki se ne priznajo vlagatelj zahtevka mora izpolnjenemu zahtevku priloziti racune ter ustrezne uvozne dokumente v izvirniku potrdilo izdano s strani tujega davcnega organa iz katerega izhaja da je zavezanec za ddv v tuji drzavi potrdilo ne sme biti starejse od enega leta vlagatelj zahtevka mora na zahtevku potrditi da v sloveniji v obdobju na katerega se zahtevek nanasa ni opravljal nobene obdavcljive dejavnosti razen storitev pri uvozu blaga v povezavi z tocko drugega odstavka clena zddv storitev pri izvozu v skladu z clenom ter uvozu v skladu z clenom zddv ter storitve od katerih mora biti ddv placan s strani osebe kateri je bila storitev opravljena da so dani podatki resnicni ter da bo povrnil katerikoli po pomoti pridobljeni znesek ddv clen omejitve vracil ce se zahtevek nanasa na obdobje meseca zahtevano vracilo ne sme biti manjse od tolarjev ce se zahtevek nanasa na obdobje koledarskega leta zahtevano vracilo ne sme biti manjse od tolarjev clen roki vracil davcni organ mora vsak predlozen racun ter uvozne dokumente ozigosati in jih vrniti vlagatelju zahtevka v roku dni od njihovega prejema davcni organ mora o zahtevku odlociti v enem mesecu od vlozitve zahtevka ce davcni organ odobri vracilo ddv mora biti vracilo izvrseno v roku iz prejsnjega odstavka in sicer na racun vlagatelja v sloveniji ali pa na njegove stroske v tujino davcni organ lahko izvrsi vracilo tudi davcnemu zastopniku vlagatelja zahtevka ce davcni zastopnik predlozi davcnemu organu njegovo pooblastilo vracilo ddv se prizna davcnim zavezancem samo ob pogoju reciprocitete vracilo ddv v potniskem prometu clen pogoji za vracilo ddv kupec ki v sloveniji nima stalnega niti zacasnega bivalisca in iznese blago kupljeno v sloveniji ima pravico zahtevati vracilo ddv za izneseno blago pri vracilu ddv iz prejsnjega odstavka morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji da je vrednost kupljenega blaga na enem racunu oziroma vec racunih pri istem prodajalcu vecja od tolarjev da je davcni zavezanec prodajalec za prodano blago izdal izpolnjen obrazec ddv vp da je kupec iznesel blago iz slovenije kot iznos blaga se steje tudi posiljanje blaga po posti ali na drug primeren nacin pod pogojem da kupljeno blago zapusti carinsko obmocje slovenije da je kupljeno blago dano na vpogled carinskemu organu ki po pregledu overi obrazec ddv vp in vpise datum iznosa blaga iz slovenije pravica do vracila ddv v skladu s tem clenom se ne nanasa na mineralna olja alkohol alkoholne pijace in tobacne izdelke vsebina obrazca ddv vp je sestavni del tega pravilnika clen obveznosti prodajalca prodajalec izda obrazec ddv vp na zahtevo kupca obrazec ddv vp se izpolni v treh izvodih od katerih izvirnik in eno kopijo zadrzi kupec drugo kopijo pa prodajalec hrani v svoji dokumentaciji prodajalec v obrazcu ddv vp izkaze celotno placani znesek znesek placila brez ddv stopnjo ddv znesek ddv in skupni znesek ddv ki se vraca kupcu prodajalec mora voditi posebno evidenco o izdelkih ki jih proda kupcu iz clena zddv na obrazcu ddv ve vsebina obrazca ddv ve je sestavni del tega pravilnika clen nacin vracila kupcu se placani ddv vrne ce v roku mesecev od dneva izdaje obrazca ddv vp dostavi od carinskega organa overjeni izvirnik obrazca ddv vp prodajalcu od katerega je kupil blago overjeni izvirnik obrazca ddv vp predstavlja zahtevek za vracilo ddv clen carinski nadzor carinski organ mora pred overitvijo izpolnjenega obrazca ddv vp ugotoviti da so podatki iz potne listine enaki podatkom iz obrazca ddv vp da je blago dano na vpogled istovetno blagu navedenem v obrazcu ddv vp da je znesek v obrazcu ddv vp vecji od tolarjev da kupljeno blago ni bilo uporabljeno v sloveniji da je obrazec ddv vp overil in podpisal prodajalec carinski organ overi izvirnik obrazca ddv vp s podpisom in zigom ter vnese datum iznosa blaga iz carinskega obmocja slovenije in ga vrne kupcu en izvod obrazca pa zadrzi za svojo evidenco clen poplacilo ddv s strani davcnega organa na podlagi overjenega izvirnika obrazca ddv vp pridobi davcni zavezanec pravico do poplacila ddv ki ga je vrnil kupcu davcni zavezanec iz prejsnjega odstavka predlozi zahtevek za poplacilo vrnjenega ddv pri pristojnemu davcnemu organu davcni organ odloci o poplacilu ddv na podlagi podatkov iz evidence iz clena tega pravilnika in overjenih izvirnikih obrazca ddv vp zahtevek se lahko vlozi po poteku dni po poteku meseca v katerem je bil ddv vrnjen kupcu xv knjigovodstvo davcnega zavezanca in hramba dokumentacije clen splosno davcni zavezanec je dolzan v svojem knjigovodstvu zagotoviti vse podatke potrebne za pravilno in pravocasno obracunavanje in placevanje ddv podlaga za knjigovodsko evidentiranje davcno pomembnih dogodkov sprememb in dejstev so ustrezni dokumenti kot so izdani in prejeti racuni dokumenti o uvozu in izvozu dokumenti o placilih in izplacilih kot tudi vsi drugi dokumenti ki so pomembni za obracun in placilo ddv ter odbitek vstopnega ddv knjigovodstvo davcnega zavezanca in knjige izdanih in prejetih racunov se morajo voditi v skladu s predpisi o racunovodstvu ter drugimi predpisi ki urejajo vodenje knjig davcnega zavezanca clen zagotavljanje podatkov davcni zavezanec mora zaradi zagotovitve predpisanih podatkov voditi knjigo izdanih racunov obrazec i rac ter knjigo prejetih racunov obrazec p rac ce davcni zavezanec v okviru knjige prejetih in knjige izdanih racunov ne more zagotoviti vseh potrebnih podatkov za izpolnjevanje obracuna ddv lahko spremlja podatke tudi v locenih knjigah oblika in vsebina obrazca i rac in obrazca p rac sta sestavni del tega pravilnika ce davcni zavezanec v svojem knjigovodstvu zagotavlja vse podatke ki so potrebni za ugotavljanje davcne osnove oziroma ddv kakor tudi vstopnega ddv ni dolzan posebej voditi knjig ki so predpisane s tem pravilnikom in o tem obvesti pristojni davcni organ knjige se lahko prilagajajo avtomatski obdelavi podatkov vendar se morajo zagotoviti najmanj predpisani podatki pri cemer mora davcni zavezanec omogociti izpis vseh podatkov ki so sicer predpisani s knjigo izdanih racunov in knjigo prejetih racunov clen knjiga izdanih racunov v knjigo izdanih racunov i rac se vpisujejo podatki kot sledi v stolpec se vpise zaporedna stevilka knjizbe v stolpec se vpise datum knjizenja v stolpca in se vpisejo podatki o knjigovodski listini in sicer v stolpec stevilka v stolpec datum v stolpec in se vpisejo podatki o kupcu in sicer v stolpec ime in sedez oziroma stalno prebivalisce v stolpec davcno stevilko ne vpisuje se davcnih stevilk tujih kupcev in koncnih potrosnikov v stolpec se vpise vrednost racuna z vracunanim ddv ta znesek se nato razclenjuje v stolpcih do v stolpec se vpisuje vrednost neobdavcenega prometa kot npr prenos podjetja v stolpec in se vpisuje vrednost oproscenega prometa in sicer v stolpec vrednost iz naslova izvoza in v stolpec vrednost drugega oproscenega prometa v stolpcih do se vpisuje obdavcljiv promet opravljen davcnim zavezancem in sicer v stolpca in davcno osnovo in znesek ddv po stopnji v stolpca in davcno osnovo in znesek ddv po stopnji ddv v stolpcih do se vpisuje obdavcljiv promet opravljen drugim osebam koncnim potrosnikom in sicer v stolpca in davcno osnovo in znesek ddv po stopnji v stolpca in davcno osnovo in znesek ddv po stopnji ddv v knjigo izdanih racunov se vpisuje tudi podatki o dnevnem iztrzku za katerega so izstavljeni racuni po clenu zddv in je registriran z registrsko blagajno in sicer takole v stolpca in se vpisejo podatki o knjigovodski listini v kateri je obracun dnevnega iztrzka in sicer v stolpec stevilka v stolpec datum v stolpec se vpise iztrzek po blagajni v stolpec se vpise znesek skupnega dnevnega prometa z vracunanim ddv v stolpec se vpise osnova za obracun ddv po stopnji ki se ce ni na razpolago dejanskih podatkov izracuna tako da se od skupnega prometa z vracunanim ddv po stopnji odsteje vracunani ddv ki se izracuna z uporabo preracunane davcne stopnje iz clena tega pravilnika v stolpec se vpise obracunani ddv po stopnji ki se ce ni na razpolago dejanskih podatkov izracuna tako da se na skupni promet z vracunanim ddv po stopnji uporabi preracunana davcna stopnja iz clena tega pravilnika v stolpec se vpise osnova za obracun ddv po stopnji ki se ce ni na razpolago dejanskih podatkov izracuna tako da se od skupnega prometa z vracunanim ddv po stopnji odsteje vracunani ddv ki se izracuna z uporabo preracunane davcne stopnje iz clena tega pravilnika v stolpec se vpise obracunani ddv po stopnji ki se ce ni na razpolago dejanskih podatkov izracuna tako da se na skupni promet z vracunanim ddv po stopnji uporabi preracunana davcna stopnja iz clena tega pravilnika v obracunu dnevnega iztrzka morajo biti razvidni podatki o stevilkah racunov od do ki so zajeti v obracunu v knjigo izdanih racunov se loceno vpisuje tudi podatki o dnevnem iztrzku za katerega po petem odstavku clena tega pravilnika niso izstavljeni racuni po clenu zddv se pa zanj sestavi poseben obracun dnevnega iztrzka v knjigo izdanih racunov se vpisujejo tudi racuni s katerimi se naknadno popravlja obracun ddv clen knjiga prejetih racunov v knjigo prejetih racunov p rac se vpisujejo podatki kot sledi v stolpec se vpise zaporedna stevilka knjizbe v stolpec se vpise datum knjizenja v stolpec a pa datum prejema knjigovodske listine v stolpec in se vpisejo podatki o knjigovodski listini in sicer v stolpec njena stevilka v stolpec datum listine v stolpec in se vpisejo podatki o dobavitelju in sicer v stolpec ime in sedez oziroma stalno prebivalisce v stolpec pa davcno stevilko ne vpisuje se davcna stevilka tujih dobaviteljev v stolpec se vpise vrednost racuna z vracunanim ddv v stolpec pa vrednost racuna na katerem ni zaracunan ddv v stolpec se vpise podatek o skupnem znesku ddv ki je izkazan na racunu ta znesek se razporeja v stolpce in v stolpec se vpisuje znesek vstopnega ddv ki se ne sme odbiti v stolpca in se vpisuje znesek ddv obracunan pri nabavah na domacem trgu ki se sme odbiti v stolpec se vpisuje znesek ddv zaracunan pri uvozu ki se sme odbiti v stolpce in se vpisujejo podatki o ddv obracunanem od nabave od davcnih zavezancev ki nimajo sedeza v sloveniji in sicer tako da se v stolpcu vpise davcna osnova v stolpcih in pa znesek ddv obracunan po in stopnji v stolpca in se vpisejo podatki o placanem pavsalnem nadomestilu in sicer tako da se v stolpec vpise osnova in v stolpec znesek pavsalnega nadomestila obracunan po tretjem odstavku clena zddv v knjigo prejetih racunov se vpisujejo tudi racuni s katerimi se naknadno popravlja vstopni ddv clen zakljucek knjige prejetih in knjige izdanih racunov zneski vpisani v knjigah izdanih in prejetih racunov se za vsako davcno obdobje sestejejo in uporabljajo za sestavljanje obracuna ddv knjige prejetih in izdanih racunov se za vsako davcno obdobje zakljucijo na nacin kot to dolocajo racunovodskimi predpisi za zakljucevanje drugih poslovnih knjig clen hramba dokumentacije dokumentacija iz clena zddv se lahko hrani tudi na mikrofilmu oziroma na drugem mediju vendar tako da jo je mogoce kadarkoli prikazati na zaslonu ali jo izpisati xvi registracija davcnih zavezancev clen splosno davcni organ v okviru davcnega registra vzpostavi in vodi evidenco zavezancev za ddv clen pricetek in prenehanje statusa zavezanca za ddv pravna ali fizicna oseba lahko pridobi status zavezanca za ddv ze s prvimi navzven vidnimi aktivnostmi ki so usmerjene na opravljanje dejavnosti te aktivnosti so npr pripravljalna dela prva nabava blaga nakup opreme ipd pravna ali fizicna oseba iz prejsnjega odstavka lahko pridobi status zavezanca za ddv na podlagi prijave za registracijo v skladu s clenom tega pravilnika status zavezanca za ddv preneha z zadnjimi aktivnostmi podjetja oziroma prenehanjem opravljanja dejavnosti obdobje prenehanja ali zacasnega prenehanja dejavnosti ne vpliva na status zavezanca za ddv ne steje se za prenehanje dejavnosti ce se ugotovi da ima davcni zavezanec namen nadaljevati dejavnost oziroma v doglednem casu ponovno priceti z opravljanjem dejavnosti clen prijava za registracijo davcni zavezanec se mora prijaviti davcnemu organu kjer je vpisan v davcni register zaradi vpisa v register zavezancev za ddv davcnemu organu se mora prijaviti tudi tuja oseba ki v smislu zddv nima sedeza v sloveniji vsaka oseba ki prvic postane oziroma lahko postane davcni zavezanec mora pri davcnem organu vloziti prijavo za registracijo najkasneje do dne koledarskega meseca ki sledi mesecu v katerem je dosegla oziroma je verjetno da bo dosegla promet blaga oziroma storitev v visini ki presega znesek tolarjev kumulativno za obdobje mesecev vendar najkasneje do konca koledarskega leta v katerem je bil dosezen navedeni promet za kmete katerih katastrski dohodek gospodinjstva za zadnje leto presega znesek tolarjev doloci zavezanost za ddv davcni organ po uradni dolznosti do marca tekocega leta ta postane davcni zavezanec s aprilom tekocega leta vsaka oseba ki razpolaga z blagom za katerega se po zakonu steje da je promet blaga obdavcljiv v okviru opravljanja dejavnosti mora pri davcnem organu vloziti prijavo za registracijo v dneh od dneva ko pridobi pravico do razpolaganja z blagom v prijavi mora davcni zavezanec navesti naslednje podatke splosne podatke firma naslov davcna stevilka maticna stevilka stevilka ziro racuna ime in priimek naslov davcna stevilka stevilka ziro racuna telefonska stevilka stevilka faxa e mail ime in priimek odgovorne osebe oziroma kontaktne osebe ter njuni davcni stevilki dejavnost sifre in nazivi dejavnosti ki predstavljajo najvecje deleze prometa oproscena obdavcljiva dejavnost promet blaga in storitev v preteklih mesecih in pricakovan promet v prihodnjih mesecih druge podatke prostovoljna vkljucitev po clenu zddv obdavcitev po posebnih ureditvah in clen zddv obdobje obracunavanja ddv mesecno trimesecno polletno clen odlocba o registraciji davcni organ izda vsakemu davcnemu zavezancu odlocbo o vpisu zavezanosti za ddv v davcni register pravna oziroma fizicna oseba postane zavezanec za ddv z dnem ki ga doloci davcni organ v odlocbi o vpisu v register davcni organ izda odlocbo iz prvega odstavka tega clena v dneh po prejemu popolne vloge prijave ce davcni organ izda odlocbo o vpisu zavezanosti za ddv na podlagi zahtevka v skladu s cetrtim odstavkom clena zddv je predlagatelj zahtevka zavezanec za ddv za obdobje najmanj mesecev clen prenehanje registracije davcnemu zavezancu ki v obdobju zadnjih mesecev ne dosega prometa v visini doloceni v prvem in drugem odstavku clena zddv lahko davcni organ na njegovo zahtevo izda odlocbo o prenehanju registracije za ddv ce davcni zavezanec preneha opravljati dejavnost davcni organ z odlocbo odloci o prenehanju registracije za ddv po uradni dolznosti pred izdajo odlocbe iz prejsnjega odstavka mora davcni zavezanec obracunati in placati ddv od vseh dobav do dneva odjave ter popisati zaloge blaga od zalog blaga mora obracunati in placati ddv kot da gre za jemanje blaga za lastno rabo xvii prehodne in koncne dolocbe clen prehodne dolocbe za carinsko blago uvozeno pred junijem za katero ni bil placan davek od prometa proizvodov za blago ki je bilo vneseno na carinsko obmocje pred junijem prva carinsko dovoljena raba ali uporaba za to blago pa se doloci po juniju se obracuna in placa ddv pri uvozu v skladu z zddv in tem pravilnikom za blago ki je bilo vneseno na carinsko obmocje pred junijem in je bila zanj zaceta ena od carinsko dovoljenih rab ali uporab pred junijem razen sprostitve blaga v prosti promet davek od prometa proizvodov pa ni bil placan se obracuna in placa ddv pri uvozu v skladu z zakonom o ddv in tem pravilnikom v trenutku ko nastane obveznost za obracun in placilo ddv za blago za katero je bil pred junijem zacet postopek zacasnega uvoza z delno oprostitvijo placila carine in za katerega je bil placan tudi delni prometni davek se obracuna ddv v skladu z zddv in tem pravilnikom za delne obveznosti nastale po juliju clen obracun opravljenega prometa blaga in storitev na dan obveznost obracuna vrednosti dobavljenega blaga in opravljenih storitev po prvem odstavku clena zddv se nanasa tudi na opravljena gradbena investicijska dela v lastni reziji clen gradbene storitve ce je od vrednosti objektov in delov objektov ki bodo zgrajeni po juniju investitor placal predplacilo do junija dobavitelj pa je od prejetega predplacila obracunal in placal davek od gradbenih storitev po zakonu o prometnem davku do vkljucno junija se davcna osnova za obracun ddv zmanjsa za prejeto predplacilo v katerega ni vkljucen placan prometni davek ce pridobi pisno soglasje investitorja placilo na podlagi zacasne oziroma koncne situacije se ne steje za predplacilo v smislu prejsnjega odstavka clen nepremicnine ce so objekti ali deli objektov izroceni kupcem po juniju in je bil od teh objektov ali delov objektov opravljen promet nepremicnin v skladu z zakonom o davku na promet nepremicnin uradni list rs st in placan davek od prometa nepremicnin do junija se davcna obveznost investitorja po zddv zmanjsa za znesek placanega davka od prometa nepremicnin zmanjsanje zneska mora biti izkazano na racunu ki ga investitor izda kupcu ce so objekti ali deli objektov zgrajeni in izroceni kupcem do junija ni pa se bil od teh objektov ali delov objektov opravljen promet nepremicnin v skladu z zakonom o davku na promet nepremicnin se od teh objektov in delov objektov placuje davek od prometa nepremicnin clen predplacila dobavitelji investicijske opreme ki prejmejo predplacila in od njegove vrednosti obracunajo in placajo davek od prometa proizvodov po predpisani davcni stopnji odvisno od narocnika opreme do vkljucno junija lahko ravnajo po tretjem odstavku clena zddv in sicer na podlagi soglasja narocnika opreme za storitve iz tretjega odstavka clena zddv se stejejo storitve ki so povezane z dobavo investicijske opreme oziroma izgradnjo nepremicnin prejemniki predplacil ki so placali prometni davek do junija in se zaradi tega ta predplacila upostevajo pri obracunu ddv po tretjem odstavku clena zddv morajo do julija poslati dajalcu predplacila podatke o znesku obracunanega prometnega davka in sicer z navedbo tarifne stevilke in davcne stopnje ter o stanju predplacila na dan junija clen racuni za postopne dobave po clenu zddv z dobavitelji ki so obravnavani v petem odstavku clena zddv so misljeni dobavitelji elektricne energije plina in vode po cevovodih in podobnega ter dobavitelji storitev kot npr odvoz smeti kanalscina in podobno enako ravnajo tudi dobavitelji storitev ki imajo po posebnih predpisih pravico zaracunavati storitev za mesec dni vnaprej clen popis popis ki so ga davcni zavezanci dolzni opraviti zaradi sestavitve dokoncnega obracuna prometnega davka za prvo polletje se lahko opravi v casu od do junija zavezanci za davek od prometa proizvodov in storitev lahko zmanjsajo obracun prometnega davka iz naslova reklamacij se po juniju vendar najkasneje do predlozitve dokoncnega obracuna davcnemu organu do avgusta placila davka po tretjem odstavku clena zddv spremljajo davcni zavezanci v posebni evidenci v kateri poleg podatkov iz seznama neplacanih racunov po clenu zddv zagotovijo tudi podatke o prejemu placila in podatke o datumu vplacila clen popis blaga v trgovini na drobno trgovci na drobno ki vodijo zaloge blaga po vrsti kolicini in vrednosti blagovno knjigovodstvo ter dnevno ugotavljajo dejansko stanje zaloge blaga lahko namesto s popisom po prvem odstavku clena zddv ugotovijo stanje zalog iz evidenc blagovnega knjigovodstva pod pogojem ce so opravili popis po prvem odstavku clena tega pravilnika v casu od do junija clen popis po clenu zddv po clenu zddv so dolzni popisati neplacane racune samo tisti zavezanci za davek od prometa proizvodov in storitev ki so v prvem polletju placevali prometni davek po placani realizaciji v seznamu neplacanih racunov se vpisejo podatki o stevilki in datumu racuna ter znesek neplacanega prometnega davka razclenjen po tarifnih stevilkah in davcnih stopnjah na koncu seznama se napisejo zbirni podatki o neplacanem prometnem davku razclenjeni po tarifnih stevilkah in davcnih stopnjah v seznam predplacil se vpisejo podatki o stevilki datumu in vrsti listine pogodba racun ki je podlaga za placilo znesek predplacila in znesek prometnega davka placanega od predplacila razclenjen po tarifnih stevilkah in davcnih stopnjah ter znesek predplacila s prometnim davkom clen placilo ddv v trgovini na drobno trgovci na drobno ki julija niso vpisani v register davcnih zavezancev ker so zavezanci po clenu zddv so dolzni ddv obracunan od zalog blaga po stanju na dan julija vpisati v obracun ddv clen prijava za registracijo za promet ki je odlocilen ali je oseba zavezanka za ddv ali ne je misljena vrednost prometa iz clena zddv brez prometnega davka osebe iz clena zddv v prijavi za registracijo po clenu tega pravilnika navedejo namesto prometa za preteklih mesecev promet dosezen v obdobju od januarja do decembra davcni organ izda osebam iz prvega in drugega odstavka clena zddv potrdilo o registraciji za ddv v rokih dolocenih z zddv clen sorazmerni delez zavezanci za ddv ki opravljajo obdavcljiv in oproscen promet blaga in storitev racunajo odbitni delez vstopnega ddv od julija do decembra po dejanskih podatkih za davcno obdobje na podlagi posebnih evidenc v evidencah izkazujejo podatke o vstopnem ddv ki se sme upostevati kot odbitek po clenu zddv loceno po davcnih stopnjah in izracun ter znesek odbitnega deleza za davcno obdobje na koncu prvega davcnega obdobja bodo davcni zavezanci iz prejsnjega odstavka izracunali delez obdavcljivih prihodkov v vseh prihodkih na nacin predpisan z clenom zddv in z izracunanim koeficientom nato izracunali delez vstopnega ddv ki ga upostevajo v davcnem obdobju za nadaljnja davcna obdobja bodo zavezanci koeficient za izracun deleza racunali kumulativno od julija do konca davcnega obdobja clen primanjkljaj in unicenje proizvodov primanjkljaj in unicenje zalog proizvodov nabavljenih brez placila prometnega davka pred julijem ki so ugotovljeni po juniju se obravnava enako kot primanjkljaj blaga po zddv in po tem pravilniku clen zacetek veljavnosti ta pravilnik zacne veljati petnajsti dan po objavi v uradnem listu republike slovenije uporablja pa se od julija razen tistih dolocb ki so vezane na in clen zddv st ljubljana dne januarja minister za finance mitja gaspari l r priloga a pavsalno nadomestilo je mogoce uveljaviti za naslednje kmetijske in gozdarske pridelke ter kmetijske in gozdarske storitve i kmetijski in gozdarski pridelki skupina pridelki zivinoreje zive zivali tarifne oznake od do vkljucno mleko tarifna oznaka gnojila zivalskega izvora tarifna oznaka skupina poljscine krmne rastline ter drugi pridelki zita tarifne oznake od do in zitna slama tarifna oznaka oljna semena in plodovi tarifne oznake od do druga semena tarifna oznaka sladkorna pesa tarifna oznaka krmne rastline tarifna oznaka uzitne vrtnine tarifne oznake od do sadike tarifne oznake in jagode tarifna oznaka gojena zdravilna zelisca in zacimbe tarifne oznake in skupina hmelj hmelj tarifna oznaka skupina sveze sadje in oreski uzitno gojeno domace sadje in oreski tarifne oznake razen in razen tarifne oznake od do razen in ter tarifni oznaki in skupina grozdje in vino sveze grozdje tarifna oznaka vino in grozdni most tarifna oznaka cepici tarifna oznaka skupina gozdarski pridelki les za ogrevanje tarifna oznaka neobdelan ali grobo obdelan les domacih lesnih vrst smiselno tarifni oznaki in ii kmetijske in gozdarske storitve skupina storitve za rastlinsko pridelavo rocna in strojna dela iz razreda a standardne klasifikacije dejavnosti kosnja pobiranje baliranje in siliranje krme druga dela v sadjarstvu in vinogradnistvu skupina storitve za zivinorejo rocna in strojna dela iz razreda a standardne klasifikacije dejavnosti dela pri vzreji in pitanju zivali skupina gozdarske storitve rocna in strojna dela iz razreda a standardne klasifikacije dejavnosti dela pri izkoriscanju gozda secnja pridobivanje gozdnih sortimentov pridobivanje lubja skupina skladiscenje pridelkov in drugo shranjevanje kmetijskih pridelkov vzdrzevanje naprav za namakanje in osusevanje