vprasanja in odgovori smrt davcnega zavezanca registrirana sem kot samostojna podjetnica in opravljam knjigovodske storitve zanima me ali moram izdelati davcno napoved ce zavezanec preneha opravljati dejavnost zaradi smrti kdo v tem primeru placa prispevke za socialno varnost in davek od osebnih prejemkov kaj je z olajsavo za nakup osnovnih sredstev in olajsavo za investiranje v opredmetena osnovna sredstva obe olajsavi sta bili uveljavljani v preteklem letu odgovorite prosim tudi na vprasanje ali je treba spremembo sedeza poslovanja iz ene obcine v drugo steti kot zakljucek poslovanja in je zato v obcini kjer se je prenehala opravljati dejavnost potrebno izdelati davcno napoved zakon o davcnem postopku doloca da ce stranka zoper katero je uveden postopek ki ni dohodnina med postopkom umre izda davcni organ sklep o prekinitvi postopka ko so pravni nasledniki umrle stranke znani se postopek nadaljuje zoper njih clen zakona v konkretnem primeru bo davcni organ moral odmeriti davek iz dejavnosti za cas opravljanja dejavnosti torej za obdobje ki je krajse od enega leta iz zakonskih dolocil ne izhaja da so v teh primerih dolzni knjigovodski servis ali pravni nasledniki zavezanca izdelati davcno napoved obveznost izdelave davcne napovedi je predpisana samo v primerih ko se nad davcnim zavezancem zacne postopek prenehanja stecaja ali likvidacije v primeru smrti pa davcni organ sam nadaljuje postopek v postopku pa bo od pravnih naslednikov verjetno zahteval da mu predlozijo poslovne knjige in evidence ki jih je bil dolzan voditi zavezanec ce pravni nasledniki zavezanca se niso znani lahko davcni organ nadaljuje odmerni postopek kadar gre za nujno zadevo in v ta namen postavi zacasnega zastopnika v obravnavanem primeru bo davcni organ izdal odlocbo o odmeri davka iz dejavnosti za obdobje ko je zavezanec opravljal dejavnost ker se akontacije davka placujejo vnaprej se obicajno pojavi preplacilo ali doplacilo davka iz dejavnosti glede eventualnega doplacila je zadeva jasna bremeni pravne naslednike v primerih ko pa bo z odlocbo ugotovljen nizji dobicek kot so znasale predpisane akontacije pa se pojavi vprasanje vracila prevec placanega davka zakon o davcnem postopku namrec doloca da se akontacija davka poracuna pri odmeri dohodnine clen postopek odmere dohodnine pa v navedenih primerih ne bo uveden zastavlja se vprasanje ali mora davcni organ vrniti prevec placani znesek davka navkljub dejstvu da postopek odmere dohodnine ne bo uveden menimo da pravna podlaga je v clenu zakona o davcnem postopku citirano dolocilo pravi davcnemu zavezancu ali komu drugemu ki je na racun davka obresti denarne kazni ali stroskov placal vec kot je bil dolzan placati po pravnomocni odlocbi se prevec placani znesek vrne v dneh od vrocitve odlocbe glede zaposlenih delavcev je potrebno poudariti da jim v primeru smrti zasebnega delodajalca preneha delovno razmerje po samem zakonu clen zakona o delovnih razmerjih za del neizplacanih plac imajo terjatev do pravnih naslednikov zasebnega delodajalca placilo prispevkov za socialno varnost in davka od osebnih prejemkov spada med davcne obveznosti zavezanca navedene obveznosti bodo upostevane v odlocbi o odmeri davka iz dejavnosti morda bi kazalo poudariti da so tudi prispevki za socialno varnost vrsta davcne obveznosti in zato zanje veljajo ista pravila kot za davcni dolg kako je z olajsavami za nakup opreme in olajsavami po zakonu v dohodnini ugotoviti je potrebno da oprema ne sluzi vec za opravljanje dejavnost torej za namen zaradi katerega je bila dosezena pogojna davcna oprostitev zakon o prometnem davku clen doloca da v primeru ce zavezanec nenamensko uporabi opremo ki jo je nabavil po znizani davcni stopnji prej kot v dveh letih po nabavi placa razliko med davkom po znizani in davkom po polni davcni stopnji s pripadajocimi obrestmi tudi zakon o dohodnini clen doloca da se davcna osnova za davek iz dejavnosti poveca za znesek uveljavljene olajsave ce zavezanec proda ali odtuji osnovno sredstvo prej kot v treh letih po letu v katerem je izkoristil davcno olajsavo omenjeni dolocbi nakazujeta da v primeru smrti zavezanca ne nastopijo okoliscine ki jih opredeljuje zakon kot nenamensko uporabo opreme oz kot odtujitev opreme v zakonskih opisih je izguba olajsave pogojena z dejanjem zavezanca nenamenska uporaba prodaja ali odtujitev kar pa v konkretnem primeru ni podano zato menimo da ni podlage za obracun prometnega davka niti za ovecanje davcne osnove pri odmeri davka iz dejavnosti spremembe sedeza in vprasanje vlozitve davcne napovedi pa je reseno s pojasnilom glavnega urada davcne uprave republike slovenije st z dne omenjeno pojasnilo pravi da spremembo sedeza poslovanja zasebnika in sicer iz ene izpostave davcnega urada v drugo izpostavo ni mogoce opredeliti kot prenehanja poslovanja med letom to pomeni da zasebnik v takem primeru ni dolzan vlagati napovedi za davek iz dejavnosti temvec to stori po preteku leta pri izpostavi davcnega urada kjer ima sedez v casu vlozitve najemnina kot prihodek opravljam gostinsko dejavnost pred kratkim pa sem kupil poslovni prostor v katerem najemnik opravlja trgovsko dejavnost nakup sem opravil kot fizicna oseba obcan najemniku zaracunavam najemnino za poslovni prostor zanima me ali lahko poslovni prostor vpisem v register osnovnih sredstev in nato najemnino izkazujem kot izredni prihodek poslovanja obracunano amortizacijo pa bi izkazoval kot strosek poslovanja najprej je potrebno poudariti da se pod pojem opreme uvrscajo samo tista osnovna sredstva ki so potrebna za opravljanje dejavnosti pravnih oseb ali zasebnikov glede na vaso registrirano dejavnost gostinstvo trgovskega lokala ni mogoce opredeliti kot osnovno sredstvo potrebno za opravljanje vase dejavnosti to pomeni da ga ne morete vpisati v register osnovnih sredstev in od njegove vrednosti obracunavati amortizacijo prejeta najemnina spada med vase dohodke iz premozenja dohodke iz tega naslova boste napovedali v dohodninski napovedi kot lastniku poslovnega prostora vam zakon priznava stroske potrebne za tekoce in investicijsko vzdrzevanje upravljanje in obratovanje stroski so priznani v normirani visini razen ce uveljavljate dejanske stroske stroski pa vam bodo priznani samo v primeru da je v najemni pogodbi doloceno da nastete stroske placujete sami med letom je najemnik poslovnih prostorov ki je registriran kot pravna oseba ali zasebnik dolzan obracunati in placati davek od vsakega posameznega izplacila najemnine ob vsakokratnem izplacilu vam je dolzan izrociti tudi obracun davka iztok mohoric