davek na dodano vrednost tokrat bomo odgovorili na nekatera najbolj znacilna izmed stevilnih vprasanj ki so nam jih bralci posredovali v zvezi z uporabo zakona o davku na dodano vrednost v nadaljevanju ddv registracija kot zasebnik opravljam dejavnost avtoprevoznistva in mi je to edini vir prihodkov v letu je bil moj promet manjsi od sit zato na davcni organ do tudi nisem vlozil obrazca ddv p ki je podlaga za vpis v register zavezancev za ddv zanima me ali sem ravnal pravilno saj nisem zelel postati davcni zavezanec oziroma ali se lahko prostovoljno vkljucim v sistem ddv kadarkoli kasneje in kaj to pomeni ravnali ste popolnoma pravilno saj iz dolocb zakona o ddv izhaja nacelo prostovoljne vkljucitve v sistem ddv v vseh tistih primerih ko promet brez prometnega davka ni bil visji od sit to pomeni da do predpisanega datuma do davcnega organa niste imeli nobenih obveznosti lahko pa kadarkoli po izteku navedenega datuma vlozite zahtevek za prijavo v register zavezancev za ddv priporocamo vam da v taksnem primeru posljete na davcni organ obrazec ddv p ter oznacite rubriko pod zaporedno st prostovoljna vkljucitev po clenu zddv moramo pa vas opozoriti da pa boste potem morali ostati zavezanec za ddv najmanj let sestevanje prometa pri opravljanja frizerske dejavnosti sem v letu kot zasebnica dosegla promet v visini sit sem pa tudi lastnica poslovnega prostora ki sem ga kot fizicna oseba obcanka v letu oddajala v najem pravni osebi in iz tega naslova dosegla promet v visini sit glede na to da sem bila na predavanju o ddv opozorjena da se mi v taksnem primeru promet sesteva in da se moram prijaviti v register zavezancev za ddv najkasneje do sem to tudi storila zanima me ali sem ravnala pravilno saj sprva sploh nisem zelela postati davcna zavezanka v pismenih navodilih glavnega davcnega urada sem namrec prebrala da zasebniki upostevajo le promet iz naslova opravljanja dejavnosti kar pomeni da se mi v konkretnem primeru ne bi bilo treba prijaviti v register zavezancev za ddv ravnali ste popolnoma pravilno saj se v taksnih primerih promet dosezen v letu iz naslova opravljanja frizerske dejavnosti in oddajanja poslovnih prostorov v najem sestevata iz dolocb zakona o ddv namrec izhaja da je davcni zavezanec pravna oseba ali zasebnik ki opravlja storitve ali prodaja proizvode na podrocju drzave torej vsaka oseba ki kjerkoli samostojno opravlja dejavnost s tem je misljeno opravljanje dejavnosti v svojem imenu in na svojo odgovornost pri tem pa zakon o ddv izrecno navaja da postane zavezanec za ddv tudi fizicna oseba ki dosega dohodke iz naslova prodaje premozenjskih pravic npr avtorskih pravic dohodke iz naslova premozenja npr najemnine zakupnine in druge dohodke to pomeni da se dohodki z opravljanjem razlicnih dejavnosti pri fizicnih osebah sestevajo vemo pa da je zasebnik fizicna oseba ki opravlja registrirano dejavnost zahtevek za prenehanje registracije iz opravljanja dejavnosti sem imel v letu promet v znesku sit zato sem do oddal obrazec za vpis v register zavezancev za ddv na podlagi spremenjenih okoliscin poslovanja pa ugotavljam da se bo moj promet iz opravljanja dejavnosti v letu mocno znizal in zagotovo ne bo presegel sit ker imam pri opravljanju svoje dejavnosti nizke stroske kasneje ne bi vec zelel biti zavezanec za ddv zanima me ali je to sploh mogoce taksno ravnaje je v sistemu ddv dovoljeno le davcnim zavezancem pri tem pa je treba upostevati dolocbe zakona o ddv saj smejo davcni zavezanci zahtevek za prenehanje registracije za ddv vloziti na davcni organ le v primerih ko v obdobju zadnjih mesecev oziroma v zadnjem koledarskem letu ne dosegajo prometa v visini sit v taksnem primeru bo davcni organ izdal tudi odlocbo o prenehanju registracije za ddv predvideni promet v prvi polovici januarja sem pricel opravljati servisne dejavnosti izkazan promet v poslovnih knjigah za prve tri mesece poslovanja leta je sit zanima me kdaj je v taksnih primerih rok za vpis v register zavezancev za ddv v kolikor bi kasneje presegel promet sit v primeru da bi v mesecu oktobru s prodajo blaga oziroma storitev dosegli promet visji od sit iz zakonskih dolocb izhaja celo opredelitev predvideni promet ste dolzni najkasneje do septembra vloziti prijavo za vpis v register zavezancev za ddv davcni zavezanec pa v taksnem primeru postanete sele z dnem ki ga doloci davcni organ v izdani odlocbi o registraciji promet blaga in storitev zakon o ddv uporablja termin obdavcevanje prometa blaga oziroma storitev zanima me kaj vse je misljeno s prometom blaga s prometom blaga je misljen promet opredmetenih sredstev pod tem razumemo promet reprodukcijskega materiala trgovskega blaga nadomestnih delov opreme potrosnega materiala v sistemu ddv sploh ni vec pomembno kaj gospodarski subjekt nabavlja za potrebe dejavnosti saj je vsaka faza prometa blaga obdavcena v obracunskem obdobju pa ima le davcni zavezanec pravico do odbitka vstopnih davkov pri nabavah ki jih poracunava s svojimi obveznostmi iz prodaje blaga zato je v sistemu ddv brezpredmetno tudi locevati posamicne nabave saj gospodarski subjekti nabavljajo vse blago in storitve le z obracunanim in placanim ddv sistem ddv namrec ne pozna pogojnih davcnih oprostitev torej predlaganja izjav po ne bo vec nabava materiala pri nezavezancih opravljam storitve kemicnega ciscenja in v sistemu ddv ne bom zavezanec za ddv zanima me na kaksen nacin bom nabavljal material ki je potreben za opravljanje moje dejavnosti in kako bom strankam izstavljal racune za opravljene storitve povem naj se da vodim poslovne knjige po sistemu enostavnega knjigovodstva vsi tisti ki v sistemu ddv ne boste davcni zavezanci tudi ne boste vpisani v register zavezancev za ddv boste nabavljali vse blago oziroma storitve le s placilom ddv ker dolocbe zakona o ddv omogocajo le davcnim zavezancem poracunavati vstopne davke pri nabavah z izstopnimi davki pri prodajah pa navedena dolocba za vas ne bo veljala to pomeni da pri nabavi materiala ne boste smeli odbijati vstopnih davkov oziroma obracunanega ddv ne boste smeli evidentirati kot terjatev do drzave v poslovnih knjigah pa boste morali nabavo materiala izkazovati v bruto zneskih torej z ddv glede izstavljanja racunov pa si velja zapomniti naslednje pravilo in sicer oseba ki v sistemu ddv ne bo davcni zavezanec na izstavljenem racunu za prodajo svojih izdelkov oziroma storitev ne bo smela obracunati in izkazati ddv na izstavljenem racunu tudi ne bo navajala davcne stevilke saj je davcna stevilka kot identifikacijski znak v sistemu ddv predpisana le za promet ki se opravlja med davcnimi zavezanci pri tem je treba dodati da oseba ki ne bo zavezanec za ddv tudi ne bo vodila nobenih evidenc povezanih z zakonom o ddv npr knjige prejetih oziroma knjige izdanih racunov saj pri njej ne bo nikoli nastopila obveznost za placilo ddv od prodaje blaga oziroma storitev predpisano evidenco na podlagi dolocb zakona o prometnem davku torej knjigo prometa morajo zasebniki ki imajo enostavno knjigovodstvo voditi le do in sicer za promet zavezan obracunu in placilu prometnega davka kajti s tem dnem prenehajo veljati dolocbe zakona o prometnem davku ter vsi podzakonski predpisi izdani na njegovi podlagi evidence za nezavezance sem zasebnik in v sistemu ddv ne bom davcni zavezanec torej mi ne bo potrebno voditi nobenih evidenc ali je to res taksnih in podobnih vprasanj je bilo v zadnjem casu zelo veliko ce v sistemu ddv ne boste davcni zavezanec potem vam ne bo treba voditi le evidenc predpisanih z zakonom o ddv kajti pri prodaji blaga oziroma storitev kupcem ddv tudi ne boste obracunavali in ne boste imeli obveznosti za placilo tega davka s se spreminja le sistem obdavcevanja prometa blaga in storitev ne pa tudi sistem vodenje poslovnih knjig in ugotavljanja davcne osnove dobicka za odmero davka na podlagi dolocb zakona o dohodnini oziroma zakona o davku od dobicka pravnih oseb predpostavljam da vodite enostavno knjigovodstvo zato se v vasem primeru tudi po ne bo nic spremenilo se naprej boste vodili knjigo prihodkov in odhodkov v kateri boste izkazovali materialne stroske vedno v bruto zneskih s placanim ddv ne boste imeli pravice do odbitka vstopih davkov ter register osnovnih sredstev v katerem boste evidentirali nabavo opreme tudi v bruto vrednosti torej z ddv rok za placilo ddv opravljam dejavnost kovinarstva in bom v sistemu ddv davcni zavezanec zanima me do kdaj bom moral placati ddv ce sem na obrazcu ddv p oznacil mesecno obdobje obracunavanja ddv ko boste npr meseca avgusta na podlagi evidenc ki so predpisane z zakonom o ddv ugotovili obveznost za placilo davka kot razliko med obveznostmi iz obracunanega ddv in terjatvami iz placanega ddv in sicer na podlagi prejetih in izdanih racunov v mesecu avgustu boste ta ddv placali najkasneje do septembra torej najkasneje do zadnjega dne po preteku obracunskega obdobja takrat boste davcnemu organu predlozili tudi obracun ddv ali se smem kljub temu da placujem akontacije davka iz dejavnosti trimesecno odlociti za mesecno obracunsko obdobje saj bi mi to bolj ustrezalo iz dolocb zakona o ddv izhaja tudi ta moznost vendar morate davcni organ o tem pisno obvestiti vsaj dni pred prehodom na mesecno obracunsko obdobje v taksnem primeru pa bo za vas veljala dolocba zakona ki pogojuje tak samovoljni prehod na krajse obracunsko obdobje in sicer mesecno boste morali obracunavati ddv vsaj dve leti oddajanje praznih obrazcev ali bomo morali tudi v sistemu ddv v primerih ko ne bomo imeli davcne obveznosti po izteku obracunskega obdobja oddajati kaksne prazne obrazce na davcni organ v sedaj veljavnem sistemu prometnih davkov me to zelo moti saj najveckrat oddajam obrazec petnajstdnevnih akontacij prazen v sistemu ddv bo le ta sprememba da boste oddajali prazne obrazce obracuna ddv ce ne boste imeli davcne obveznosti v daljsih casovnih obdobjih ki so seveda odvisna od obdobja obracunavanja ddv torej do zadnjega dne v mesecu po izteku meseca trimesecja polletja davcne stopnje v sistemu ddv bodo po znizani stopnji obdavcene samo tiste dobave blaga in storitev ki so v zakonu o ddv in pravilniku izrecno nastete saj pravilnik pri tem napotuje na uporabo tarifnih oznak kombinirane nomenklature carinske tarife precisceno besedilo uredbe o kombinirani nomenklaturi carinske tarife s carinsko tarifo je bilo objavljeno v uradnem listu rs st in velja od januarja naprej opravljam dejavnost optike ali drzi podatek da bodo ocala za korekcijo vida v sistemu ddv obdavcena po splosni stopnji tega nikakor ne morem razumeti saj se po sedaj veljavnem sistemu prometnih davkov od teh proizvodov davka sploh ne placuje res je ocala naocniki in podobni izdelki korektivni zascitni in drugi izdelki soncna ocala z opticno obdelanimi stekli ali lecami oziroma plasticnimi stekli ali lecami ter korektivna zascitna ali druga ocala s plasticnimi stekli ali lecami spadajo pod tarifno oznako in so obdavcena po stopnji pri tem je treba pojasniti da zakon oziroma pravilnik ne navajata navedene tarife med ostalimi tarifami ki dolocajo medicinske oziroma ortopedske priprave in rehabilitacijke oziroma tehnicne pripomocke ki se bodo lahko obdavcevali po nizji stopnji sem proizvajalec igrac in imam za svoj izdelek tudi mnenje ustreznega organ da gre za dobro igraco zato pri prodaji teh igrac obracunavam prometni davek kako bo taksna igraca obdavcena v sistemu ddv bom namrec davcni zavezanec v sistemu ddv mnenje da gre za dobro igraco ne bo vec pomembno od boste morali pri prodaji svojih izdelkov obracunavati davek ne glede na dejstvo da izdelujete igraco ki je bolj primerna za igro otroka opravljam dejavnost tiskarstva zanima me po kaksni stopnji bodo v sistemu ddv obdavceni koledarju z umetniskimi motivi saj imam za taksne koledarje sedaj mnenje ustreznega ministrstva in pri prodaji obracunavam prometni davek koledarji vseh vrst tiskani vkljucno s koledarskim bloki bodo v sistemu ddv obdavceni po nizji stopnji pod pogojem da ne bodo namenjeni v reklamne namene to pomeni ce bo na taksnem koledarju logotip neke firme boste morali na racunu obracunati ddv ce boste seveda davcni zavezanec mnenje ministrstva ki ga imate za taksne koledarje bo po z vidika obdavcevanja popolnoma brezpredmetno dunja verbajs