dohodnina dohodnina je zbirni davek kar pomeni da se z njo obdavcujejo vsi obdavcljivi dohodki prejeti v preteklem letu zbirni dohodki se obdavcujejo po progresivni lestvici vecja dohodninska osnova predstavlja visjo stopnjo dohodninskega davka pravna podlaga za odmero dohodnine izhaja iz zakona o dohodnini ur l rs st in ki opredeljuje zavezanca vire dohodnine olajsave idr vodenje postopka v zvezi z odmero dohodnine pa ureja zakon o davcnem postopku ur l rs st in dohodninska napoved se predlozi pri davcnemu uradu kjer je zavezanec vpisan v davcni register v casu vlozitve napovedi napoved je potrebno vloziti najkasneje do marca napoved se steje za nepravocasno ce je bila vlozena v dveh mesecih po poteku roka za vlozitev napoved vlozena kasneje pa se steje za nevlozeno zavezanec za dohodnino zakon o dohodnini doloca da so zavezanci za dohodnino fizicne osebe ki so v letu na obmocju republike slovenije prejemale dohodke ki jih nasteva zakon viri dohodnine da imajo na njenem obmocju stalno prebivalisce rezidenti zavezanec pa je tudi fizicna oseba nerezident vendar le pod pogojem da je v letu najmanj sest mesecev nepretrgoma bivala na obmocju republike slovenije in ce je dosegala prihodke ki jih zakon opredeljuje kot vire dohodnine kdo ne vlaga dohodninske napovedi dohodninske napovedi ne vlagajo tisti zavezanci katerih osnova za dohodnino ne presega povprecne bruto place zaposlenih v republiki sloveniji v letu ta znesek znasa sit ucenec ali student katerega edini vir dohodkov so prejemki iz naslova placil za zacasno ali obcasno delo preko studentskih ali mladinskih organizacij ki posedujejo koncesijo za posredovanje zavezanec katerega edini vir dohodkov je pokojnina in ce od te pokojnine med letom ni placeval akontacije dohodnine glej obvestilo izplacevalca poleg nastetih pa med davcne zavezance ne spadajo tudi tiste fizicne osebe ki so v letu prejele izkljucno samo prejemke ki jih zakon o dohodnini ne uvrsca med obdavcljive dohodke odpravnine izplacane zaradi prenehanja delovnega razmerja iz operativnih razlogov denarna pomoc za brezposelnost placila ucencem dijakom in studentom za opravljeno obvezno prakticno delo stipendije idr najpogostejsa vprasanja sem samostojni podjetnik posameznik v napovedi za odmero davka od dohodkov iz dejavnosti sem napovedal izgubo ali sem dolzan vloziti dohodninsko napoved napoved ste dolzni vloziti ker vaso davcno osnovo za odmero dohodnine doloci davcni organ z odlocbo to pomeni da pred izdajo odlocbe o odmeri davka iz dejavnosti ne morete vedeti kaksna bo vasa dohodninska osnova v primeru da bo davcni organ sprejel podatke iz vlozene napovedi in da ste med letom placevali akontacije davka iz dejavnosti boste upraviceni do vracila placanih akontacij kot samostojni podjetnik sem izplacal sinu studentu avtorski honorar za izdelavo racunalniskega programa v visini sit poleg avtorskega honorarja je sin prejemal tudi stipendijo ali je dolzan vloziti dohodninsko napoved kako je z olajsavo ki jo uveljavljam za sina sin je dolzan vloziti napoved ker je njegov dohodek presegal poprecne letne place sit neobdavcljiv dohodek studentov in ucencev v visini poprecne letne place sit velja samo v primerih ko dosegajo prejemke preko studentskih in mladinskih organizacij ki imajo koncesijo za posredovanje dela izplacan avtorski honorar znizuje znesek olajsave ki jo lahko uveljavljate za sina stipendija pa ne spada med lastne dohodke druzinskega clana in zato zneska olajsave ne znizuje v mesecu maju sem prenehal opravljati obrtno dejavnost konec leta sem prodal vso opremo ki sem jo uporabljal za opravljanje dejavnosti kupec pravna oseba mi je placilo za opremo nakazal na ziro racun ali moram prejeto kupnino prijaviti v dohodninski napovedi iz vasega vprasanja izhaja da ste opremo prodajali kot obcan taksna prodaja ni obdavcena po zakonu o dohodnini in zato prejete kupnine ne vkljucite v napoved med letom mi je umrl moz ki je bil samostojni podjetnik posameznik racunovodkinja je vlozila napoved za odmero davka od dohodkov iz dejavnosti odlocbe o odmeri davka se nisem prejela prejela pa sem obvestilo o njegovem katastrskem dohodku ali moram za moza vloziti dohodninsko napoved ne dohodnina je po svoji naravi strogo osebni davek odvisen od osebnih okoliscin posameznika njegova starost stevilo vzdrzevanih druzinskih clanov visina vlaganj med letom ipd prav zaradi teh okoliscin ki so vezane na konkretno osebo dohodnine ni mogoce prenasati na pravne naslednike zavezanca zato ne vlagate napovedi za pokojnega moza viri dohodnine vire dohodnine bi lahko opredelili kot dohodke ki jih zakon o dohodnini nasteva kot obdavcljive od teh dohodkov se ze med letom obracuna davek ob koncu leta pa se vkljucijo v dohodnino ki je po svoji naravi zbirni davek in sicer na vse obdavcljive dohodke ki so bili prejeti med letom viri dohodnine so torej podvrsta dohodnine zakon o dohodnini nasteva naslednje vire osebni prejemki dohodki iz kmetijstva dohodki iz kapitala dohodki iz premozenja dohodki iz premozenjskih pravic dohodki iz dejavnosti pri zasebnikih se kot vir dohodnine pojavlja dohodek iz dejavnosti v primerih ko pa zasebnik prejema tudi druge dohodke kot fizicna oseba npr katastrski dohodek dohodke iz premozenja mora v svojo dohodninsko osnovo vkljuciti tudi te prihodke v nadaljevanju bomo predstavili davek iz dejavnosti kot vir dohodnine kaj vpise zasebnik v dohodninsko napoved to vprasanje je urejeno v zakonu o davcnem postopku omenjeni zakon locuje zasebnike katerim se dobicek ugotavlja na podlagi podatkov iz poslovnih knjig clen zakona o dohodnini in zasebnike ki se jim ugotavlja dobicek na podlagi normiranih stroskov clen in clen zakona o dohodnini zasebniki obdavceni po dejanskih stroskih zasebniki ki vodijo poslovne knjige in se jim dobicek ugotavlja na podlagi dejanskih stroskov morajo pri izpolnjevanju dohodninske napovedi obkroziti zvezdico pred oznako v napoved pa se ne vpisuje davcne dohodninske osnove stolpec citirani zakon namrec pravi da davcno osnovo vpise davcni organ in sicer iz odlocbe o odmeri davka iz dejavnosti omenjeno odlocbo mora izdati najkasneje do maja iz navodil za izpolnjevanje dohodninske napovedi izhaja da tako ti zasebniki vpisejo samo predpisano akontacijo davka iz dejavnosti za leto omenjeni podatek se vpise v stolpec a podatek pa se pridobi iz odlocbe o letni akontaciji davka iz dejavnosti in z upostevanjem morebitne odlocbe o povecanju ali znizanju akontacije davka pri tem naj poudarimo da se vpise predpisana in ne placana akontacija zasebniki obdavceni z upostevanjem normiranih stroskov zasebniki ki pa se jim je v letu ugotavljal dobicek na podlagi normiranih stroskov pa podatke vpisujejo pod oznaki in samostojni kulturni delavci zasebni raziskovalci samostojni novinarji duhovniki idr pod oznakama in pa podatke vpisujejo zasebniki ki izdelujejo izdelke domace in umetne obrti ki se ukvarjajo s cebelarstvom kmeckim turizmom idr razlika med nastetima skupinama zasebnikov izhaja iz visine priznanih normiranih stroskov prvi skupini so priznani normirani stroski v visini ustvarjenih prihodkov drugi pa prihodkov ti zasebniki vpisujejo v dohodninsko napoved podatke na podlagi tromesecnih napovedi o dosezenem prihodku pri fizicnih osebah in tujcih v stolpec vpisejo sestevek celoletnih bruto prihodkov v stolpec sestevek normiranih odhodkov ali v stolpec a pa skupni znesek odmerjenega davka iz izdanih medletnih odlocb v primerih kadar ti zasebniki prejemajo placila od drugih zasebnikov ali pravnih oseb so slednji dolzni obracunati in placati davek akontacijo dohodnine namesto njih izplacevalec mora za zavezanca obracunati in placati davek od vsakega posameznega dohodka hkrati z izplacilom dohodka po poteku leta so izplacevalci dohodkov dolzni davcnim zavezancem izrociti obracun davka za vse dohodke izplacane v preteklem letu v obvestilu pa morajo navesti tudi datume placil davkov na podlagi obvestila izplacevalca mora zasebnik vpisati pod oznako oz v stolpec sestevek letnih bruto prihodkov od vseh izplacevalcev v stolpec sestevek normiranih odhodkov v stolpec a pa skupni znesek davka ki so ga izplacevalci obracunali in placali ob izplacilu prihodkov znesek prispevkov za socialno varnost se vpise v stolpec ce zasebniki pridobivajo prihodke od fizicnih in pravnih oseb se prispevki vpisejo le enkrat kaj morajo zasebniki se vkljuciti v osnovo za dohodnino kot receno so zasebniki v dohodninski napovedi dolzni napovedati tudi druge obdavcljive dohodke ce so jih prejemali kot obcani na primer dohodke od avtorskih honorarjev pogodb o delu ter osebnih dohodkov vendar le v primerih ce so poleg statusa zasebnika imeli tudi status delavca avtorja in podobno najpogostejsa vprasanja zanima me kaj se vkljucuje v dohodnino samostojnega podjetnika ali dobicek dosezen z opravljanjem dejavnosti ali davcna osnova za odmero davka iz dejavnosti zakon o dohodnini doloca da se v osnovo za dohodnino vkljuci dobicek dosezen z opravljanjem dejavnosti zmanjsan za olajsave ki jih lahko uveljavlja zasebnik po zakonu o dohodnini iz tega izhaja da se dobicek iz dejavnosti vkljucuje v dohodninsko osnovo samo v primeru ce zasebnik ne uveljavlja olajsav v zvezi z opravljanjem dejavnosti npr olajsava za investiranje zaposlovanje novih delavcev idr registriran sem kot izdelovalec izdelkov domace obrti poslovnih knjig ne vodim ker so mi priznani normirani stroski v visini ugotavljam da stroski za izdelavo posameznega izdelka znasajo vec kot torej vec kot jih priznava zakon ali lahko v dohodninski napovedi uveljavljam dejanske stroske taksne moznosti vam zakon ne dopusca in sicer zato ker lahko sami izbirate nacin obdavcevanja po dejanskih stroskih ki jih izkazujete na podlagi podatkov iz poslovnih knjig ali na podlagi normiranih stroskov v visini ustvarjenih prihodkov zahtevo glede nacina ugotavljanja dobicka morate predloziti pred pricetkom leta po poteku leta pa ne morete zahtevati spremembe nacina ugotavljanja dobicka obdavcen sem na podlagi priznavanja normiranih stroskov svoje proizvode prodajam tudi trgovini ki je registrirana kot pravna oseba na podlagi pojasnila v svetovalcu sem jih seznanil da so mi dolzni skupaj s placilom proizvoda obracunati tudi akontacijo dohodnine trgovina mi dosezene prihodke nakazuje na ziro racun akontacije dohodnine pa mi ne obracunajo in tudi ne vplacajo poslovodja zatrjuje da to ni njihova dolznost ali v dohodninski napovedi sam vpisem akontacijo dohodnine ali ne vpisujem nicesar ce akontacija dohodnine ni bila placana potem v stolpec a ne vpisujete nicesar znesek na ziro racunu morate spremeniti v bruto znesek pomnozite ga s faktorjem od tega zneska obracunate normirane stroske v visini in jih vpisete v stolpec oznaka ob tem naj dodamo da zakon o davcnem postopku doloca da mora davcni organ izplacevalcu izdati odlocbo s katero mu nalozi obveznost placila dolgovanega zneska davka skupaj z zamudnimi obrestmi ki tecejo od dneva izplacila dohodka v letu sem vlozil pritozbo zoper odlocbo o odmeri davka iz dejavnosti pritozba se vedno ni resena kljub temu pa mi je davcni organ nalozil placilo dohodnine uposteval je dobicek ki ga je ugotovil ob pregledu poslovnih knjig ta dobicek pa ni pravilen in se z njim ne morem strinjati ali je taksen postopek pravilen da taksen nacin je predpisan z zakonom o davcnem postopku veljavni zakon ne doloca da bi odlocba o odmeri davka iz dejavnosti morala postati dokoncna to pomeni da se v dohodnino vkljuci davcna osnova ki jo ugotovi prvostopni davcni organ zmanjsanje osnove za dohodnino v dohodninski napovedi za leto lahko zasebniki uveljavljajo davcne olajsave najvec v visini odstotkov od osnove za dohodnino in sicer na podlagi racunov in drugih dokumentov ki se glasijo na zasebnikovo ime navedeno olajsavo lahko uveljavljajo za naslednje izdatke sredstva vlozena v vrednostne papirje katerih izdajatelj je republika slovenija in katerih vracilni rok je daljsi do mesecev za vsak vrednostni papir se olajsava prizna samo enkrat vrednostni papir je zato potrebno predloziti davcnemu organu v potrditev zavezanci ki ob vlozitvi napovedi ne bodo predlozili vrednostnega papirja bodo to morali storiti kasneje in sicer na poziv davcnega organa sredstva vlozena v nakup ali gradnjo stanovanjske hise ali stanovanja za resitev stanovanjskega problema zavezanca za vzdrzevanje teh objektov in odpravo arhitekturnih in komunikacijskih ovir za invalida v teh objektih uveljavljanje olajsave za nakup ali gradnjo stanovanjske hise ali stanovanja je dopustno ce zavezanec resuje svoj stanovanjski problem to pomeni da se olajsava ne prizna v primerih ce je zavezanec ze lastnik kaksne hise ali stanovanja olajsava je pogojena tudi z lastnistvom na stanovanjski hisi ali stanovanju pod sredstvi namenjenimi za vzdrzevanje pa je razumeti placila za storitve vzdrzevanja in nakup materiala ki je bil potreben za vzdrzevanje hise ali stanovanja zneski za nakup opreme peci umivalniki satelitske antene ipd ne spadajo v sklop olajsave sredstva ki jih lastnik naravne znamenitosti ali kulturnega spomenika vlozi v njegovo vzdrzevanje v letu za katero se dohodnina odmerja na podlagi dokumentacije izvajalca del s katerim je strokovna organizacija za varstvo naravne in kulturne dediscine soglasala in na podlagi njene ugotovitve da so izvedena dela prispevala k ohranjanju naravovarstvenih ali spomeniskih lastnosti nepremicnine ter sredstva vlozena v nakup likovnih del leposlovnih knjig ter plosc umetniske vrednosti sredstva za nakup ucbenikov in druge strokovne literature namenjena pridobivanju izobrazbe kot tudi za nakup programske opreme olajsavo po tej tocki lahko uveljavlja zavezanec samo v primerih kadar ucbenike strokovno literaturo in programsko opremo kupuje za sebe torej ne za vzdrzevane clane za placane zneske solnine npr glasbeno jezikovno podiplomsko izobrazevanje itd ter placane clanarine politicnim strankam in sindikatom za prispevke in premije namenjene za povecanje socialne varnosti na podrocjih pokojninskega in invalidskega zavarovanja zdravstvenega varstva in zaposlovanja placane pravnim osebam s sedezem na podrocju republike slovenije ter znesek sredstev vlozenih v nakup zdravil zdravstvenih in ortopedskih pripomockov olajsava se lahko uveljavlja za nakup zdravil zdravstvenih in ortopedskih pripomockov ki so kupljeni na recept ali brez recepta placane prostovoljne denarne prispevke in vrednost daril v naravi za humanitarne kulturne izobrazevalne znanstvene raziskovalne sportne ekoloske in religiozne namene kadar so izplacane osebam ki so v skladu s posebnimi predpisi organizirane za opravljanje taksnih dejavnosti ter navedeni prispevki oz darila izplacana invalidskim organizacijam placani znesek sredstev ki jih v skladu s pogodbo namenite za izgradnjo ali obnovo objektov komunalne infrastrukture ki se gradijo na podlagi upravnih dovoljenj placane zneske samoprispevka uvedenega v skladu s predpisi o samoprispevku sredstva vlozena v deleze in delnice pravnih oseb ki so namenjene izkljucno razvoju znanosti in tehnologije znesek sredstev ki jih kot lastniki vlozite v obnovo denacionaliziranega premozenja znesek vplacil v denarju za delnice in za vlozke gospodarskih druzb ter deleze zadrug vpisanih v sodni register v republiki sloveniji znesek sredstev vlozenih v nakup proizvodov ki zmanjsujejo porabo pitne vode elektricne energije in so tudi po drugih kriterijih prijaznejsi do okolja pri uveljavljanju te olajsave morate razpolagati s potrdilom proizvajalca da kupljeni proizvod ustreza kriterijem zakona predlagamo da v dohodninsko napoved vnesete zneske olajsav v dejansko nastalih zneskih in pustite da jih davcni organ obracuna v visini odstotkov osnove za dohodnino olajsave ki smejo presegati odstotke osnove za dohodnino to so predvsem olajsave za invalide s odstotno telesno okvaro olajsave za seniorje oziroma vse tiste ki so dopolnili let starosti ter olajsave za vzdrzevane druzinske clane ce pa ste v letu placevali samoprispevek ki je bil uveden skladno s predpisi o samoprispevku lahko navedeni izdatek uveljavljate kot olajsavo v celotno placanem znesku zneski olajsav v nadaljevanju objavljamo zneske olajsav za katere lahko zmanjsate osnovo za dohodnino za leto pri izracunu smo upostevali podatek o povprecni bruto placi v sloveniji za leto ki znasa sit navedeni podatek je posredoval statisticni urad republike slovenije a znesek neobdavcljivega dela v visini pp po clenu zakona o dohodnini sit b zneski olajsav po clenu zakona o dohodnini priznani invalidom s telesno okvaro v visini pp sit ucencem in studentom za prejemke dosezene z opravljanjem del preko studentskih in mladinskih organizacij v visini pp sit starejsim od let v visini pp sit c znesek posebne olajsave za vzdrzevane druzinske clane po clenu zakona o dohodnini znasa za prvega otroka in za vsakega drugega vzdrzevanega druzinskega clana pp za vsakega nadaljnjega otroka pa se olajsava poveca za navedene place za enega otroka in vsakega drugega vzdrzanega druzinskega clana v visini pp sit za dva otroka v visini pp sit za tri otroke v visini pp sit za stiri otroke v visini pp sit za pet otrok v visini pp sit za vsakega nadaljnjega otroka se olajsava poveca na enak nacin kot v zgoraj navedenih primerih za motenega otroka v visini pp sit najpogostejsa vprasanja od fizicne osebe imam v najemu stanovanjsko hiso v sklopu katere so tudi poslovni prostori ki jih uporabljam za opravljanje dejavnosti poleg placila najemnine krijem tudi stroske vzdrzevanja stanovanjske hise kaj lahko uveljavljam v dohodninski napovedi kot olajsavo kot olajsavo v dohodninski napovedi lahko uveljavljate znesek ki znasa placane letne najemnine v najemni pogodbi mora biti zato loceno opredeljena najemnina za stanovanjske prostore in poslovni prostor uveljavljate lahko tudi stroske vzdrzevanja stanovanjskih prostor vendar tudi v tem primeru velja da mora biti v pogodbi opredeljeno da te stroske krije najemnik ali lahko uveljavljam olajsavo za placilo nezgodnega zdravstvenega zavarovanja navedenega placila ne morete uveljavljati v okviru dohodninskih olajsav po zakonu o dohodnini se kot olajsava priznavajo samo placani zneski za prostovoljno zdravstveno zavarovanje in zneski placani za prostovoljno pokojninsko in invalidsko zavarovanje v letu sem krajevni skupnosti placal denarni prispevek ki je bil namenjen za pomoc obcanu kateremu je pozar unicil stanovanjsko hiso ali denarni prispevek lahko uveljavljam v okviru dohodninske olajsave zneski placani v humanitarne namene ne zakon o dohodnini doloca da je olajsavo za placane prostovoljne prispevke namenjene humanitarni pomoci mogoce uveljavljati samo v primerih ce se placila opravijo osebam ki so v skladu s posebnimi predpisi organizirane za opravljanje humanitarne dejavnosti v primeru ki ga navajate pa ne gre za zbiranje sredstev izplacanih organizaciji ki je registrirana za opravljanje humanitarne dejavnosti kako se ugotovi osnova za dohodnino osnovo za dohodnino se ugotovi tako da se sestejejo vsi obdavcljivi prejemki dohodki in dobicki na podlagi pravilno izpolnjenega obrazca napoved za odmero dohodnine za leto od tega sestevka pa se odstejejo normirani odhodki prispevki za obvezno socialno varnost ter posebni prispevki uvedeni z zakonom tako ugotovljena osnova se zmanjsa za znesek ki je enak odstotkom osnove za dohodnino zaradi uveljavljanja posebnih olajsav nato pa se za odstotkov povprecne letne place v republiki sloveniji v letu osnovo za dohodnino se lahko zmanjsa tudi za ostale olajsave kot na primer za vzdrzevane druzinske clane dohodninsko osnovo se nato razvrsti v ustrezen razred lestvice za odmero dohodnine za leto ki jo v nadaljevanju tudi objavljamo in izracunate znesek dohodnine od izracunanega zneska dohodnine pa se odstejejo med letom placane akontacije na dohodnino rezultat pa je doplacilo ali pa preplacilo dohodnine rok za odmero dohodnine in placilo dohodnine iz dolocil zakona o davcnem postopku izhaja da mora davcni organ odmeriti dohodnino najkasneje do oktobra tekocega leta za preteklo leto dohodnino pa je potrebno placati v tridesetih dneh od dneva prejetja odlocbe o odmeri dohodnine ce je bilo z dohodninsko odlocbo ugotovljeno preplacilo se vam prevec placani znesek vrne v dneh od vrocitve odlocbe znesek preplacila pa davcni organ ne vrne po uradni dolznosti ce le ta ne presega tolarjev vloziti je potrebno zahtevo v nasprotnem se skupaj s pripadajocimi obrestmi vsteva v naslednja placila in v primeru ce ima zavezanec neplacane druge davke katerim je ze potekel rok placila davcni organ preplacilo poracuna z zapadlimi davcnimi obveznostmi hramba dokumentacije dokumentacijo s katero se dokazuje resnicnost navedb v napovedi se mora hraniti se pet let o dneva pravnomocnosti odlocbe o odmeri dohodnine iztok mohoric dunja verbajs